Решение по делу № 02А-0794/2022~МА-1187/2022 от 19.12.2022 | Пресненский районный суд (Город Москва)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2022 года г. Москва

Резолютивная часть решения объявлена 19 декабря 2022 года

Решение изготовлено в полном объеме 29 декабря 2022 года

Пресненский районный суд г. Москвы, в составе председательствующего судьи Кирьянен Э.Д.,

при секретаре Кабаковой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-794/2022 по административному иску ИФНС № 3 России по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС № 3 России по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просила взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 264761 руб. 65 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком недвижимого имущества – машино-мест (2045,2043,2042,2044, расположенных по адресу: <...> 8,1,1), машино-мест, расположенное по адресу: <...> д. 5-1-16, квартира, расположенная по адресу: <...>, нежилое помещение, расположенное по адресу: <...>, пом.XIII, квартира, расположенная по адресу: <...>, квартира, расположенная по адресу: <...>, квартира, расположенная по адресу: <...>, квартира, расположенная по адресу: <...>, нежилое помещение, расположенное по адресу: <...>, нежилое помещение, расположенное по адресу: <...>.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по исчислению суммы налога за 2020 год, по направлению уведомления, однако административный ответчик налог не уплатил. В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов. Срок исполнения требования истек, обязанность по погашению задолженности ФИО1 не исполнил.

Кроме того, согласно налоговому уведомлению № 61823559 от 01.09.2020 Налогоплательщику начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1200,00 руб.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ИФНС России № 4 по г. Москве направляла требование об уплате налога и пеней № 51057 о состоянию на 24.08.2021 в которое вошли суммы задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г., в общем размере 2966.66 руб. (взносы) и 271,8 руб. (пени).

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался, представил отзыв на иск, указав, что в отношении него принято решение Арбитражного суда г. Москвы о признании ФИО1 банкротом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, имеет в собственности недвижимого имущества – машино-мест (2045,2043,2042,2044, расположенных по адресу: <...> 8,1,1), машино-мест, расположенное по адресу: <...> д. 5-1-16, квартира, расположенная по адресу: <...>, нежилое помещение, расположенное по адресу: <...>, пом.XIII, квартира, расположенная по адресу: <...>, квартира, расположенная по адресу: <...>, квартира, расположенная по адресу: <...>, квартира, расположенная по адресу: <...>, нежилое помещение, расположенное по адресу: <...>, нежилое помещение, расположенное по адресу: <...>.

Автомобиль Фиат Темпа, государственный регистрационный знак <***>.

Кроме того, согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 69436150 от 01 сентября 2021 года, в котором административному ответчику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год (л.д. 7-8).

Административному ответчику выставлено требование № 68115 об уплате налогов в срок до 01 декабря 2021 года (л.д. 12-13).

Административному ответчику выставлено требование № 51057 об уплате налогов в срок до 11 февраля 2020 года (л.д. 23-24).

Как указывал административный истец, данные требования ФИО1 до настоящего времени не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 417 района Арбат г. Москвы от 18.04.2022 года судебный приказ от 28.03.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов отменен (л.д. 29-30)

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется па основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии с п. 2 с г. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки (в рублях) установлены Законом г. Москвы «О транспортном налоге» № 33 от 09.07.2008 (далее - Закона № 33).

Согласно налоговому уведомлению № 61823559 от 01.09.2020 Налогоплательщику

начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1200,00 руб.

В связи с неуплатой сумм налога, ИФНС России № 4 по г. Москве направляла требование об уплате налога и пеней № 68115 по состоянию на 15.12.2021.

Согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ производится ими самостоятельно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

ИФНС России № 4 по г. Москве направляла требование об уплате налога и пеней № 51057 о состоянию на 24.08.2021 в которое вошли суммы задолженности по страховым взносам на бязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г., в общем размере 2966.66 руб. (взносы) и 271,8 руб. (пени).

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как предусмотрено статьей 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в том числе с учетом соответствующих коэффициентов в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, и страховых взносов добровольно в полном объеме возложенную на него обязанность не исполнил, требования налогового органа об уплате налогов за 2020год, страховых взносов оставил без удовлетворения; в нарушение требований статьи 62 КАС РФ доказательств погашения недоимки по налогам и страховым взносам за указанный год ответчик суду не представил.

В таком положении, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом исковых требований, взыскав с ФИО1 в пользу ИФНС №3 России по г. Москве недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, страховых взносов, а также пени.

Сумма налога определена и начислена в соответствии с приведенными выше нормами закона о налогах и сборах, на основании полученных в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ сведений компетентных органов о кадастровой стоимости земельных участков, данных об объектах недвижимости, принадлежащих ответчику в спорный период, в том числе исходя из установленных ставок налога и коэффициентов; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.

Как следует из материалов дела и установлено судом, заявление о признании ФИО1 банкротом принято к производству Арбитражного суда г. Москвы 11.07.2019 года. Решением Арбитражного суда г. Москвы от 27.01.2020 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей (абзац четвертый пункта 2 статьи 213.11 Закона о банкротстве).

Требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

В силу статей 2, 5 Закона о банкротстве налоги и пени, страховых взносов за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Следовательно, обязательства по уплате налога, возникшие после 11.07.2019 года, относятся к текущим платежам.

С учетом правовой позиции, выраженной в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Поскольку моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога, суд приходит к выводу о том, что предъявленная ко взысканию задолженность является текущей.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности за спорный период, суд считает возможным восстановить административному истцу срок для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц. Сбор дополнительных доказательств и уточнение обстоятельств неисполнения налогоплательщиком обязанности требует дополнительной проверки, предшествующей обращению в суд.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС № 3 России по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца пос. Заветы Ильича Советско- гаванского р-на Хабаровского края, проживающий по адресу: <...>, в пользу ИФНС России № 3 пo г. Москве задолженность по налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 49432 руб., пеня в размере 160.65 руб., транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере 2825 руб., пеня в размере 9.18 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налгообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2020 год в размере 137187 руб., пеня в размере 445,86 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 2355.1 руб., пеня в размере 215,77 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 год в размере 611.56 руб., пеня в размере 56,03 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения,расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2020 год в размере 4677 руб., пеня в размере 15,2 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположеннымв границах внутригородскихмуниципальных образований городов федерального значения: налог за 2020 год в размере 603 руб., пеня в размере 1,96 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектамналогообложения,расположенным в границахвнутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2020 год в размере 16982 руб., пеня в размере 55,19 руб., Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2020 год в размере 48970 руб., пеня в размере 159,15 руб., а всего на общую сумму 264 761,65 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца пос. Заветы Ильича Советско- гаванского р-на Хабаровского края, проживающий по адресу: <...>, государственную пошлину в доход бюджета г. Москвы в размере 5847 руб. 62 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца через Пресненский районный суд г. Москвы.

Судья Э.Д. Кирьянен