Решение по делу № 2А-2758/2022 от 12.09.2022 | Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-2758/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2022 года г. Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Быченко С.И.,

при секретаре судебного заседания Фаустовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г Ростова-на-Дону к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону Мировому судье судебного участка № <данные изъяты> Ленинского судебного района г. Ростов-на-Дону подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ИНН: <данные изъяты> о взыскании с нее недоимки по земельному налогу и пени за 2012-2014 гг.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но после поступивших возражений ответчика – отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, Налогоплательщиком до настоящего времени не погашена задолженность по установленным законом налогам.

Согласно сведений, полученных ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на- Дону (далее - Взыскатель, Налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним Управление Росреестра по РО, ФИО1 (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик, Должник), владеет (владела) на праве собственности земельными участками:

<адрес>. Кадастровый номер: <данные изъяты>. Площадь: 1 470 кв.м. Категория земель: Земли населенных пунктов. Вид использования земель: Для ведения личного подсобного хозяйства. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата снятия с регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

<адрес>. Кадастровый номер: <данные изъяты>. Площадь: 1 308 кв.м. Категория земель: Земли населенных пунктов. Вид использования земель: Для ведения личного подсобного хозяйства. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и, следовательно, на основании положений ст. 388 НК РФ, а также Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 N 38 "Об утверждении "Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 НК РФ, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, а также Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 N 843-3C "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" статьи 396 НК РФ, статьи 362 НК РФ, а также Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 06.11.2014 N 746 "Об установлении налога на имущество физических лиц", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 N 38 "Об утверждении "Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", Областным законом Ростовской области от 10.05.2012 N 843-3C "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", исчислив в отношении земельных участков Налогоплательщика суммы налогов за 2014 и 2016 гг., Инспекция выставила налоговое уведомление.

В порядке положений статьи 75 НК РФ и в связи с тем, что в установленный вышеуказанный нормами НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму земельного налога не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Требования от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> о добровольной уплате налога, что подтверждается почтовыми реестрами о направлении в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени налогоплательщик обязанности, предусмотренные ст. 23 Налогового Кодекса РФ не исполнил.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов образовалась задолженность:

За 2012 год:

- по земельному налогу составляет: на неуплаченную сумму налога в размере 48,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 1,87 руб.

За 2014 год:

- по земельному налогу составляет: налог - 97,00 руб.

На неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога в размере 97,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в размере 4,89 руб.

Общая сумма задолженности - 120,41 руб.

На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ответчика: задолженность за 2012 год: по земельному налогу на неуплаченную сумму налога в размере 48,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пеня в размере 1,87 руб. За 2014 год: по земельному налогу: налог - 97,00 руб., на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога в размере 97,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ - пеня в размере 4,89 руб., на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога в размере 97,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ - пеня в размере 16,65 руб., а всего - 120,41 руб.

В судебное заседание административный истец представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена. Сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщила и не просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие.

Дело в отсутствие неявившихся участников процесса рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ).

В силу п.1 ст.45, п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик владеет (владела) на праве собственности земельными участками:

<адрес>. Кадастровый номер: <данные изъяты>. Площадь: 1 308 кв.м. Категория земель: Земли населенных пунктов. Вид использования земель: Для ведения личного подсобного хозяйства. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ в силу чего на основании положений ст. 388 НК РФ, а также положений Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», является плательщиком земельного налога.

Налоговый орган, исчислив в отношении земельных участков, принадлежащих административному ответчику, суммы налогов, направил в его адрес налоговое уведомление, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок указанной в налоговом уведомлении суммы земельного налога, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования: от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Таким образом, судом установлено, что административный истец, в порядке исполнения возложенных на него обязанностей надлежащим образом известил административного ответчика о необходимости уплаты налогов, однако, последний, нарушая требования действующего законодательства, в установленные законодательством Российской федерации сроки, данное требование не исполнил.

Ненадлежащее исполнение административным ответчиком своих обязанностей как налогоплательщиком привело к образованию задолженности в виде неуплаченных сумм налога и пени

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов:

За 2012 год:

За 2014 год:

- по земельному налогу составляет: налог - 97,00 руб.

Общая сумма задолженности - 120,41 руб.

В связи с наличием задолженности по вышеуказанным налогам и пени за налогоплательщиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № <данные изъяты> Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> Ленинского судебного района г. Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 9).

Исследовав обстоятельства дела и оценив доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что материалами дела достоверно установлено, что ФИО1, как собственник земельных участков, является плательщиком земельного налога. Направленные ответчику налоговое уведомление, а также требование об уплате задолженности по налогам и начисленной на недоимку пени, в установленные сроки не были исполнены в полном объеме.

Расчет задолженности и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и признан правильным. Возражений относительно предъявленной ко взысканию задолженности по налогу и пени ответчиком не представлено.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленным в материалы дела доказательствам ответчик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем является плательщиком земельного налога, что не оспорено административным ответчиком, доказательств обратного не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований налоговой инспекции в части взыскания с ФИО1 задолженности за 2014 год: по земельному налогу - налог в размере 97 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рубля 89 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 65 копеек, а всего в размере 118 рублей 54 копейки.

При этом суд не находит оснований для удовлетворения остальной части заявленных исковых требований – о взыскании: за 2012 год начисленной на неуплаченную сумму налога в размере 48,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 1, 87 рублей – в силу следующего.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полком объеме (п. 5).

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации е своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположение, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Однако из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере взыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на недоимку, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Доказательства принудительного взыскания недоимки по налогам либо ее добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока административным истцом в дело представлены не были, что исключало возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г Ростова-на-Дону к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, паспорт <данные изъяты>, проживающей: <адрес>, в доход бюджета задолженность за 2014 год по земельному налогу: налог в размере 97 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рубля 89 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 65 копеек, а всего взыскать 118 рублей 54 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, паспорт <данные изъяты>, проживающей: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Ленинский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2022 года.

Судья С.И. Быченко