УИД: 36RS0006-01-2025-004385-32
№2а-2663/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 июня 2025 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:
Председательствующего: Шумейко Е.С.,
При секретаре: Петько Е.А.,
Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,
Установил:
МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1
Обосновывая заявленные требования, налоговый орган указывает, что до 01.01.2023 основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).
При указанном правовом регулировании у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).
Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.
Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.
Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 составляет 10892,59 руб., до 01.01.2023 недоимка по пени – 6952,58 руб.
Сумма пени включена в заявление о вынесении судебного приказа от 25.12.2023.
25.12.2023был вынесен судебный приказ №.
Мировым судьей судебного участка № 5 в Центральном судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.11.2024.
В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 15 по Воронежской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте слушания дела. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Суду предоставлены письменные объяснения.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по Воронежской области в судебное заседание не явился.
Суд, исследовав предоставленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам:
Федеральный законодатель установил в главе 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).
В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Учитывая вышеизложенное, в отсутствие доказательств оплаты или взыскания основной налоговой недоимки не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени.
С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Обосновывая заявленные требования, административный истец указывает, что датой образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 103401,52 руб., в том числе пени 7201,52 руб., задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 7201,52 руб.
Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, включенная в заявление о вынесении судебного составляет 8023,08 руб.
Кроме того, в заявление о вынесении судебного приказа включена сумма пени, образовавшаяся в предыдущие периоды, то есть до 01.01.2023 в размере 6952,58 руб., меры по взысканию сумм налогов, на которые были начислены пери в размере 6952,58 руб., налоговым органом не принимались.
МИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа 25.12.2023.
25.12.2023 был вынесен судебный приказ №.
18.11.2024 мировым судьей судебного участка № 5 в Центральном судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа.
11.04.2025 МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилось в суд с настоящими административными исковыми требованиями.
Согласно части 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций (пункт 2).
Для этого в соответствии с требованиями части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении должны быть указаны, в частности: наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и ее расчет (пункт 2); сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4); размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию (пункт 5).
К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства (из положений части 2 статьи 287 КАС РФ).
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, о чем указано в части 4 статьи 289 КАС РФ. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе в силу требований, содержащихся в части 5 указанной статьи.
В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
При этом в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В адрес административного истца 13.05.2025 судом направлено сообщение, в котором разъяснены процессуальные обязанности по доказыванию, предложено предоставить расчет, в котором указать, за неисполнение обязанности по уплате каких налогов и за какой период начислены пени, а также доказательства, подтверждающие, что налоговый орган не утратил право на взыскание указанной задолженности.
Суду предоставлены письменные объяснения, из которых следует, что по состоянию на 27.05.2025 за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в сумме 1726,89 руб., по транспортному налогу в сумме 19632,27 руб., налогу на имущество в сумме 752,78 руб. и пени в размере 56564,27 руб.
Доказательств, подтверждающих наличие оснований для взыскания пени, суду не предоставлено.
Как следует из административного иска, заявляя требования о взыскании пени за период до 01.01.2023, налоговый орган указывает, что меры по взысканию сумм налогов, на которые были начислены пери в размере 6952,58 руб., налоговым органом не принимались.
Таким образом, административный истец не исполнил обязанность по доказыванию не предоставил суду доказательства, подтверждающие, что налоговым органом не утрачено право на взыскание конкретных налогов, за определенные периоды, на которые начислены пени.
Оценивая доводы сторон, совокупность предоставленных доказательствам, суд приходит к выводу о том, что основания для взыскания пени отсутствуют, поскольку установить на какую задолженность, по какому налогу и за какой налоговый период они начислены, не представляется возможным.
Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление МИ ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 в размере 10892,59 руб., пени до 01.01.2023 в размере 6952,58 руб. оставить без удовлетворения.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято судом 10.07.2025.
Судья: Е.С. Шумейко