Дело №2а-1407/2025

РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

17 июня 2025 г. г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Цакировой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Басхаеве А.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС России по РК, Управление) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком страховых взносов. Однако обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена. Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 в период с 29.10.2016 по 09.11.2023 обладал на праве собственности автомобилем <данные изъяты>. Следовательно, он является плательщиком транспортного налога. В установленные сроки административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 138064496 с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. По состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 62 649 руб. 34 коп., в том числе налог - 50 142 руб., пени - 12 507 руб. 34 коп. Ввиду наличия недоимки налоговым органом направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 06.07.2023 № 19048, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности со сроком уплаты до 27.11.2023.

Ввиду неисполнения требования об уплате налогов, пени Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности и направлено в судебный участок № 4 Элистинского судебного района РК. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Элистинского судебного района РК от 06.03.2025 судебный приказ по делу № 2а-305/2025 от 24.02.2025 о взыскании с должника недоимки по налогам, пени отменен. Просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 642 руб., страховые взносы за 2024 г. в размере 49 500 руб., пени в размере 12 507 руб. 34 коп.

Представитель административного истца УФНС России по РК ФИО2 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы административного дела № 2а-305/2025, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания п. 1.2 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, адвокаты, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с частью 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

Сведения об объектах налогообложения налогоплательщика предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п. 3 ст. 363 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Так, реализуя предоставленные ему полномочия, Правительство Российской Федерации постановлением от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, в 2023 и 2024 годах требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее 9 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с подпунктом 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Ввиду наличия недоимки налоговым органом было выставлено требование № 19048 от 06.07.2023 об уплате задолженности по налогам и страховым взносам в срок до 27.11.2023.

Согласно Приказу ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ (ред. от 15.11.2024) «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 № 71902) в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Кроме того, ФИО1 в период с 29.10.2016 по 09.11.2023 обладал на праве собственности автомобилем <данные изъяты>.

Управлением ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 138064496 от 13.07.2024 об уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 642 руб.

В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Ввиду наличия задолженности по налогам на сумму задолженности были начислены пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия № 2а-305/2025 от 24.02.2025 с ФИО1 в пользу УФНС России по РК взыскана задолженность за период с 2023 по 2024 годы за счёт имущества физического лица в размере 62 649 руб. 34 коп., в том числе: по налогам – 50 142 руб., пени – 12 507 руб. 34 коп., в доход бюджета г. Элисты – государственная пошлина в размере 2000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Элистинского судебного района Республики Калмыкия от 06.03.2025 судебный приказ № 2а-305/2025 от 24.02.2025 отменен.

18.04.2025 УФНС России по РК обратилось с данным административным исковым заявлением в Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

До настоящего времени указанная административным истцом задолженность не погашена. Административным ответчиком не представлено каких-либо документов, подтверждающих исполнение им обязанности по уплате заявленных обязательных платежей.

С учетом приведенных обстоятельств исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени признаются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, транспортный налог в размере 642 руб. за 2023 г., страховые взносы в размере 49500 руб. за 2024 г., пени в размере 12507 руб. 34 коп., всего на общую сумму 62649 (шестьдесят две тысячи шестьсот сорок девять) руб. 34 коп.

Реквизиты для уплаты:

получатель: Казначейство России (ФНС России);

банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя 017003983;

КБК 18201061201010000510;

счет УФК по субъекту РФ: 40102810445370000059;

счет получателя: 03100643000000018500.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета г. Элисты государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия через Элистинский городской суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено

Председательствующий А.Н. Цакирова