Решение по делу № 2А-25/2025 от 21.02.2025 - о взыскании недоимки по налогам.

УИД 72RS0012-01-2024-000303-83

№ 2а-25/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года

с. Казанское Казанского района Тюменской области

Казанский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Первухиной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Полукеевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, мотивируя тем, что ФИО1 с 26.08.2005 по 20.02.2020 состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. На имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: - 21.03.2006 автомобиль марки КАМАЗ 5320 государственный регистрационный знак ***, снят с регистрации 20.02.2020; - 09.04.2016 автомобиль марки МАЗ 6422932 государственный регистрационный знак *** снят с регистрации 13.02.2020; - 12.08.2017 автомобиль марки ГАЗ 330210 государственный регистрационный знак ***. На основании гл. 28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2017 год в размере 26879, 00 руб., за 2018 год в размере 30708,00 руб., за 2019 год в размере 29750,00 руб., за 2021 год в размере 500,00 руб., с учетом переплаты 445,21 руб. В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены налоговые уведомления: №8432193 от 05.09.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; №16026324 от 04.07.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019; №82068754 от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020; №11108648 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. На основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования: №32305 от 15.12.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021; №36597 от 19.12.2019 со сроком уплаты до 17.01.2020; №30777 от 17.12.2018 со сроком уплаты до 25.01.2019; №2994 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023. Судебными приказами мирового судьи судебного участка №1 Казанского судебного района Тюменской области с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу: по делу №3-699/2019-1м от 13.03.2019 за 2017 год, погашена им в полном объеме 01.11.2019; по делу №2-443/2020-1м за 2018 год, погашена им в полном объеме 09.07.2021; по делу №2а-739/2021/1м от 17.02.2021 за 2019 год, погашена им 15.04.2022. Согласно п.п.1 п. 3.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы. В силу п.п.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года. Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию (далее - ОПС) составляет: в 2018 года - 26 545 руб.; в 2019 году - 29 354 руб., в 2020 году - 32 448 руб.; размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию (далее - ОМС) составляет: в 2018 году - 5840 руб., в 2019 году - 6884 руб., в 2020 году - 8426 руб., за 2018 и 2019 гг. были исчислены страховые взносы в указанном размере, за 2020 год с 01.01.2020 по 20.02.2020 исчислен ОПС - 4568,83 руб., ОМС - 1186,42 руб. В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования №3803 от 24.01.2020 со сроком уплаты 27.02.2020; № 9555 от 23.04.2020 со сроком уплаты 09.06.2020. Задолженность по страховым взносам за 2018 год погашена в полном объеме на ОПС и ОМС 14.03.2019. 03.06.2020 по заявлению Инспекции, мировым судьей судебного участка №1 Казанского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ по делу №2-1498/2020-1м о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год. При этом непогашенный остаток задолженности по ОПС за 2019 год составляет 922,80 руб. Задолженность на ОМС погашена в полном объеме 09.07.2021. 08.10.2020 по заявлению налоговой инспекции, мировым судьей судебного участка №1 Казанского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ по делу №2а-3549/2020-1м о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год. Задолженность на ОМС погашена в полном объеме 20.01.2022. При этом непогашенный остаток задолженности по ОПС за 2020 год составляет 2296,74 руб. За 2018 год был исчислен УСН в размере: 18 338,00 руб. по сроку уплаты до 25.04.2018, в размере 3240,00 руб. по сроку уплаты до 25.07.2018, в размере 671,00 руб. по сроку уплаты до 25.10.2018. Задолженность по УСН была уменьшена 30.04.2019. За 2019 год был исчислен УСН в размере: 5580,00 руб. по сроку уплаты до 25.07.2019, задолженность погашена в полном объеме 20.08.2021; в размере 12395,00 руб. по сроку уплаты до 12.05.2020 (требование №9913 от 10.06.2020). За взысканием УСН в размере 12395,00 руб. налоговая инспекция обратилась к мировому судье 11.09.2020 вынесен судебный приказ №2а-3123/2020/1м о взыскании с ФИО1 задолженности. Указанная задолженность погашена в полном объеме 18.02.2022. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ), требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (п.1 ч. 9 ст.4). С 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж (далее - ЕНП), который открыт для каждого налогоплательщика на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо. В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками ведется единый налоговый счет. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил, в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки начислены пени на сумму недоимки с даты увеличения соответствующей совокупной обязанности. В связи с тем, что после перехода на ЕНС пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена. Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. Выявив задолженность по налогам и пени, налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика требование №2994 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023. По состоянию на 09.07.2023 передано сальдо на ЕНС в размере 19 221,10 руб., в том числе налог – 4773,00 руб. (транспортный налог 445,21 руб. за 2021 год; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года: 2696,74 руб. по сроку уплаты до 06.03.2020; 708,66 руб. и 922,80 руб. по сроку уплаты до 02.07.2020). В задолженность по виду платежа «пени» входят: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год: 218,75 руб., 227,37 руб., 31,95 руб.; за 2019 год: 944,02 руб., 696,02 руб., 1138,22 руб.; по транспортному налогу: за 2014 год - 250,55 руб., за 2017 год - 1656,69 руб., за 2019 год - 1958,69 руб., за 2021 - 3,34 руб.; по страховым взносам на ОМС: за 2018 год - 45,76 руб., за 2019 год - 622,47 руб., за 2020 год - 110,19 руб. По страховым взносам на ОМС: за 2018 год - 168,54 руб., 218,44 руб.; за 2019 год: 2507,22 руб., 111,16 руб.; за 2020 год - 698,29 руб. В части применения взыскания по ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечены мерами пени в общей сумме 1550,23 руб. на основании судебных приказов, вынесенных мировым судьей судебного участка №1 Казанского судебного района Тюменской области по делам: № 2-699/2019-1м от 13.03.2019 в размере 87,36 руб.; № 2-1498/2020-1м от 03.06.2020 в размере 149,22 руб.; № 2а-3549/2020-1м от 08.10.2020 в размере 53,53 руб.; № 2а-3123/2020-1м от 11.09.2020 в размере 725,28 руб.; № 2а-5104/2020-1м от 29.12.2020 в размере 465,36 руб.; № 2а-739/2021-1м от 17.02.2021 в размере 69,48 руб. За период с 01.01.2023 по 15.11.2023 налогоплательщику начислены пени по ЕНС в размере 453,94 руб. В соответствии с п. 3 ст. 4 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлено решение №4833 от 15.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. В связи с отсутствием добровольной уплаты Инспекция 15.11.2023 обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 Сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 18949, 70 руб., в том числе пени – 14676,29 руб. Расчет пени, включенные в заявление о выдаче судебного приказа: 14676,29 руб. (отрицательное сальдо пени на 15.11.2023) – 1550,23 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=13126,06 руб. 12.12.2023 вынесен судебный приказ №2а-5886/2023/1м о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением мирового судьи от 10.01.2024 судебный приказ отменен. Просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 13571 рубль 27 копеек, в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 445 рублей 21 копейку, пени по ЕНС в размере 13 126 рублей 06 копеек.

В судебное заседание стороны не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об отложении судебного разбирательства не заявляли. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (том 1 л.д.46-50). Административный ответчик ФИО1 согласно ходатайствам, телефонограмме, просит рассмотреть дело в его отсутствие и в отсутствие представителя (том 1 л.д.236,247, том 2 л.д.21).

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Административный ответчик ФИО1 в возражениях на административное исковое заявление просит в удовлетворении заявленных требований Инспекции отказать, указывая, что срок уплаты по транспортному налогу в размере 445,21 руб. определен на 01.12.2022. по страховым взносам на ОПС в размере 4328,20 руб. определен на 06.03.2020 и 02.07.2020. В задолженность по пени и в требование №2994 входят начисления за 2014, 2017-2020 гг., вместе с тем, Инспекция ссылается на то, что пени были взысканы по судебным актам. В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган был вправе обратиться в суд о взыскании задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности и не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Административным истцом несвоевременно подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в виде пени в размере 13 126, 06 руб. и настоящего административного иска (том 1 л.д.135-136, 226-235,247).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4).

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП), для каждого налогоплательщика открыт Единый налоговый счет (ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием налогового сальдо расчетов.

Согласно ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (п.5).

В соответствии с п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ, сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.3 настоящего Кодекса.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 (ОГРНИП №) с 26.08.2005 по 20.02.2020 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС № 12 по Тюменской области в качестве индивидуального предпринимателя, 20.02.2020 индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность (том 1 л.д.21-22,60, том 2 л.д.23-26).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п.1, 2, 5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Кроме того, из представленных сведений об имуществе налогоплательщика следует, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- автомобиля марки КАМАЗ 5320 государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 21.03.2006, снят с регистрации 20.02.2020;

- автомобиля марки МАЗ 6422932 государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 09.04.2016, снят с регистрации 13.02.2020;

- автомобиля марки ГАЗ 330210 государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 12.08.2017 (том 1 л.д.9,59).

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения также признаются автомобили.

Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п.1, 3 ст.363 НК РФ).

Согласно налоговым уведомлениям ФИО1 должен был уплатить транспортный налог:

- №8432193 от 05.09.2018 за 2017 год не позднее 03.12.2018 за указанные транспортные средства в сумме 26 879,00 руб. (автомобиль КАМАЗ - 10 237,00 руб., автомобиль МАЗ - 15 600, 00 руб., автомобиль ГАЗ 330210 - 1042,00 руб.);

- №16026324 от 04.07.2019 за 2018 год не позднее 02.12.2019 за указанные транспортные средства в сумме 30708,00 руб. (автомобиль КАМАЗ - 13650,00 руб., автомобиль МАЗ - 15 600, 00 руб., автомобиль ГАЗ 330210 - 1458,00 руб.);

-№82068754 от 01.09.2020 за 2019 год не позднее срока, установленного п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации за указанные транспортные средства в сумме 29750,00 (автомобиль КАМАЗ - 13650,00 руб., автомобиль МАЗ - 15 600, 00 руб., автомобиль ГАЗ 330210 - 500,00 руб.);

-№11108648 от 01.09.2022 за 2021 год не позднее 01.12.2022 за автомобиль ГАЗ 330210 - 445,21,00 руб. с учетом переплаты 54,79 руб.) (том 1 л.д.12,14,15,52).

Поэтому, административный ответчик, являясь собственником вышеуказанного имущества, обязан уплачивать в установленные законодательством сроки данные виды налога.

Выявив задолженность по транспортному налогу, на основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования: №32305 от 15.12.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021; №36597 от 19.12.2019 со сроком уплаты до 17.01.2020; №30777 от 17.12.2018 со сроком уплаты до 25.01.2019; №2994 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 (том 1 л.д.20,16,13,54).

За ФИО1 (выявлена) недоимка, числилась задолженность:

- по состоянию на 24.01.2020 согласно требованию № 3803 по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 25025,80 руб., пени 119,92 руб., на ОМС - 6884,00 руб., пени – 32,99 руб. срок уплаты до 27.02.2020;

- по состоянию на 23.04.2020 согласно требованию №9555 по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 4568,83 руб., пени 42,95 руб.; на ОМС – 1186,42,00 руб., пени – 11,15 руб. срок уплаты до 09.06.2020, общая задолженность в сумме 77 744,14 руб.;

- по состоянию на 10.06.2020 согласно требованию №9913 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы со сроком уплаты 25.04.2019 – 7244,11 руб., со сроком уплаты 12.05.2020 - 12935,00 руб., пени - 729,69 руб., срок уплаты до 27.07.2020. Общая задолженность в сумме 99 289,04 руб. (том 1 л.д.17-19).

Копиями судебных приказов мирового судьи судебного участка №1 Казанского судебного района Тюменской области по делам: №2-699/2019-1м от 13.03.2019, №2-443/2020-1м от 18.02.2020, №2-1498/2020-1м от 03.06.2020; № 2а-3123/2020/1м от 11.09.2020, № 2а-3549/2020/1м от 08.10.2020, №2а-5104/2020/1м от 29.12.2020; № 2а-739/2021/1м от 17.02.2021; информацией Казанского РОСП УФССП России по Тюменской области от 31.01.2025; ответом на запрос Инспекции от 18.02.2025, в их совокупности подтверждается, что на основании заявлений налогового органа с ФИО1 была в принудительном порядке взыскана задолженность по налогам и пени за указанные периоды по транспортному налогу, по страховым взносам на ОПС и ОМС, УСН (том 1 л.д.155-173, 176-201, том 2 л.д.1-8).

Из представленных административным ответчиком ФИО1 светокопий банковских квитанций в подтверждение им оплаты по обязательным платежам следует, что производилось списание 17.02.2022, 22.02.2022, 25.09.2023 в рамках исполнительного производства 29502/21/72019-ИП от 28.12.2021 по судебному приказу 2а-739/2021/1м от 17.02.2021, а также им уплачен 30.11.2023 по УИН единый налоговый платеж в сумме 120,00 руб., а 01.12.2024 транспортный налог за 2023 год, который предметом рассмотрения дела не является (том 1 л.д.226-235). Таким образом, указанные документы подтверждают, что с ФИО1 в принудительном порядке в связи с неуплатой и несвоевременной уплатой налогов и пени по ним, производилось взыскание недоимки по налогам и пени, за период, предъявляемый Инспекцией на момент вынесения судебных приказов по заявлениям Инспекции, и не свидетельствуют об уплате указанных видов налога в установленные законодательством сроки и об отсутствии пени по ним. Взысканные по судебным приказам пени не включены административным истцом в расчет задолженности по пени.

В установленный законодательством срок, ФИО1 обязательные платежи не уплатил, на недоимку по уплате указанных видов платежей налоговым органом начислены пени.

В соответствии с расчетами сумм пени по состоянию на 01.01.2023, налогоплательщику начислены пени за недоимку: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 3256,33 руб.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 6339,19 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 848,40 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 778,42 руб.(том 1 л.д.61-62, 63-66, 67-70, 71-73, 74-79).

Выявив задолженность по вышеуказанным налогам и пени, установленных законодательством, в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, регистрация которого произведена 18.11.2021 с помощью ЕСИА, направлено налоговое уведомление №11108648 от 01.09.2022, а затем требование №2994 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 445,21 руб., по страховым взносам в размере 4328,20 руб. (всего 4773,41 руб.) и пени 14 447,69 руб. по состоянию на 09.07.2023, со сроком уплаты до 28.08.2023 (том 1 л.д.52-56, 212,213).

Проверив представленные расчеты задолженности, суд, приходит к выводу о том, что они является арифметически верными, не оспорены административным ответчиком, иного расчета им не представлено, доказательств подтверждающих исполнение обязанности по уплате в установленные законодательством сроки взыскиваемой задолженности по налогам и пени не представлено, а поэтому принимаются в качестве обоснования заявленных требований.

В установленные в требовании сроки, административный ответчик сумму задолженности по уплате налогов и пени не погасил.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 09.07.2023 №2994 в добровольном порядке, Инспекцией 15.11.2023 принято решение № 4833 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (том 1 л.д.57).

01.12.2023 за взысканием указанной задолженности Инспекция обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 12.12.2023 вынесен судебный приказ №2а-5886/2023/1м о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, но в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен 10.01.2024 (административное дело №2а-5886/2023/1м) (том 1 л.д.110-125).

Остаток непогашенной задолженности по пени за разницей обеспеченными ранее принятыми мерами взыскания (1550,23 руб.), вошедшие в исковое заявление, составил в размере 13 126,06 руб.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом срок направления требования об уплате налога не нарушен, поскольку исходя из положений ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

Согласно Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд 08.07.2024, с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (том 1 л.д.2,46-50).

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам.

Из информации представленной Инспекцией по запросу суда 18.02.2025 следует, что со счета плательщика ФИО1 по платежному документу № 73299 05.12.2024 списана сумма в размере 445, 21 руб. за транспортный налог за 2021 год (том 2 л.д. 6-8).

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2021 год в размере 445,21 руб. не имеется, в удовлетворении указанных административных требований следует отказать.

Разрешая требования о взыскании пени по ЕНС в размере 13126,06 руб. суд считает, что требование о взыскании недоимки по пени являются обоснованными в размере 12875,51 руб., поскольку из 13126,06 руб. подлежит исключению пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 250,55 руб., как указано в административном исковом заявлении, с учетом положений ст.12 Федерального закона Российской Федерации №436-ФЗ от 27.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», поскольку Инспекция указывает на ее применение налоговым органом в расчете сумм пени по транспортному налогу, устанавливающей признание безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимку, в том числе по транспортному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (том 1 л.д.48,67).

Таким образом, с учетом изложенного, суд считает, что административные исковые требования о взыскании недоимки по пени подлежат удовлетворению в размере 12 875,51 руб. (13126,06 руб. – пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 250,55 руб.), поскольку административным ответчиком налоги на которые Инспекцией начислены пени, не были уплачены в установленные законодательством сроки и были применены принудительные меры к их взысканию.

Исходя из положений ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Иных доказательств сторонами не представлено.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании абз.10 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в бюджеты муниципальных районов подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, устанавливаются ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поэтому, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 62, 114, 175-180, 286, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области пени на отрицательное сальдо по Единому налоговому счету в размере 12875 рублей 51 копейку (двенадцать тысяч восемьсот семьдесят пять рублей 51 копейку) (Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, счет №40102810445370000059, БИК 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя 03100643000000018500, ИНН/КПП <***>/770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207205230039177134).

В остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***) в доход бюджета Казанского муниципального района Тюменской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Казанский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение изготовлено 25 февраля 2025 г.

Судья /подпись/ Л.В. Первухина

Подлинник решения подшит в дело № 2а-25/2025 и хранится в Казанском районном суде Тюменской области.