Решение по делу № 2А-3200/2025 от 20.05.2025

Дело № 2а-3200/2025

УИД 24RS0046-01-2025-002305-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Красноярск

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Доронина А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к б. о взыскании задолженности по пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС России № по <адрес>) обратилась с указанным административным иском к б.

Требования мотивированы тем, что б. является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональную деятельность. Налоговым органом б. направлены налоговые уведомления об уплате налогов. В связи с их неуплатой ему исчислены указанные виды налогов и направлено налоговое требование. Обязательные платежи в установленные сроки не были уплачены. Налоговый орган направил б. требование об уплате налогов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> выдан судебный приказ о взыскании с б. указанной налоговой недоимки. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с возражениями должника.

До момента предъявления административного иска задолженность по пени не погашена.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с б. налоговую задолженность в размере 667,45 руб., в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,55 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,04 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,04 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,97 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 01.07.02024 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,23 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с 01.07.02024 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,42 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 01.07.02024 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,18 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 01.07.02024 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,26 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 01.07.02024 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,05 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 01.07.02024 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,11 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 01.07.02024 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,76 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 01.07.02024 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,51 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 01.07.02024 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,24 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,46 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,72 руб.

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,72 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,24 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,48 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,92 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,24 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,48 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,96 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,68 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,90 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,90 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,01 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,56 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,84 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,25 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,05 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,96 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,28 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,89 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,42 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,58 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,56 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,72 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,24 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,48 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,92 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,24 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,48 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,96 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход (НДП) за 2023 год (ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103,68 руб.

В силу положений п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, в связи с отсутствием возражений административного ответчика относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, административное исковое заявление рассмотрено судом в порядке упрощенного письменного производства.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 18 НК РФ установлены специальные налоговые режимы.

Подпунктом 6 п. 2 ст. 18 НК РФ введен налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Уплата налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с ч.1 ст.6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Частью 1 ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ установлен налоговый период календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 11 названного федерального закона сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Как усматривается из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит автомобиль <данные изъяты> и автомобиль <данные изъяты>, а также объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес>

Кроме того, б. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональную деятельность.

Налоговым органом в адрес должника направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога, налога на имущество за 2017 год в размере 1 523 руб. и 484 руб. соответственно;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога и налога на имущество за 2018 год в размере 1 523 руб. и 502 руб., соответственно;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога и налога на имущество за 2019 год в размере 1 523 руб. и 633 руб., соответственно;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога и налога на имущество за 2020 год в размере 1 523 руб. и 766 руб., соответственно;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога и налога на имущество за 2021 год в размере 1 523 руб. и 755 руб., соответственно;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога и налога на имущество за 2022 год в размере 1 806 руб. и 351 руб. соответственно.

Налоговый орган направил б. требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, начисленных за неуплату недоимки, образовавшейся на ЕНС в сумме 12 785,50 руб.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с ДД.ММ.ГГГГ процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Налоговый орган в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении б. о взыскании налогов.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с б. налоговой недоимки. ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с настоящим административным исковым заявлением, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Расчет суммы пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст. 18, 75, 357-363, 388-389 Налогового кодекса РФ, ФЗ № 422-ФЗ. Обязанность по уплате пени б. не исполнена.

Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к б. о взыскании задолженности по налогам следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства сумму пеней в размере 667,45 руб.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.290, 291-293 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к б. о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с б. в доход государства налоговую задолженность в размере 667 рублей 45 копеек в том числе: