Дело №2а-825/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Лукьяновой С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам. В обосновании заявленных требований указали, что ФИО2 является адвокатом. В связи с получением дохода, ** ** **** административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ** ** ****. Размер налога на доходы физических лиц составил 8 826 рублей. В соответствии со ст.228 НК РФ срок уплаты НДФЛ – ** ** ****. В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ в установленный срок, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом начислена пени в размере 310 рублей 23 копейки за период с ** ** ****. по ** ** ****. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****. со сроком исполнения до ** ** ****., которое административным ответчиком не исполнено. Кроме того, в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов и должна оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в размере 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в размере 8 426 рублей. В связи с тем, что в установленные сроки административным ответчиком обязательные платежи за ** ** **** не уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в размере 82 рубля 74 копейки за период с ** ** ****. по ** ** ****.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в размере 21 рубль 49 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****. Налогоплательщику почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., со сроком уплаты до ** ** ****. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ** ** ****. мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Просят взыскать с ФИО2 сумму задолженности в размере 50 114 рублей 46 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за ** ** **** в сумме 8 826 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за ** ** **** в сумме 310 рублей 23 копейки за период с ** ** ****. по ** ** ****.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ** ** **** за ** ** **** в сумме 8 426 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ** ** **** за ** ** **** в сумме 21 рубль 49 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ** ** ****) за ** ** **** в сумме 32 448 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ** ** ****) за ** ** **** в сумме 82 рубля 74 копейки за период с ** ** ****. по ** ** ****.

Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, представили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ранее участвующая в судебном заседании ФИО2 административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать, поскольку налог на доходы физических лиц за ** ** **** в размере 8 826 рублей уплачен ** ** ****. следовательно, оснований для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 310 рублей 23 копейки не имеется. Относительно требований о взыскании страховых вносов и пени считает, что указанные требования также не подлежат удовлетворению в силу пропуска срока обращения в суд.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами.

пп.4 п.1 ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В силу ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, ФИО2 осуществляет адвокатскую деятельность.

В связи с получением дохода, ** ** ****. ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ** ** ****.

Согласно представленной налоговой декларации за ** ** **** общая сумма доходов административного ответчика составила 442 024 рубля 75 копеек, сумма расходов – 374 130 рублей 54 копейки. Налоговая база для исчисления налога составила 67 894 рубля 21 копейка.

Таким образом, налог на доходы физических лиц подлежал уплате в размере 8 826 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в размере 310 рублей 23 копейки.

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****. срок исполнения до ** ** ****.

Согласно пункту 1 подпункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п.2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010г. №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Положения части 1 статьи 432 НК РФ предусматривает, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится им самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.28 Федерального закона №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее ФЗ №212) плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ч.2 ст.16 ФЗ-№212 страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьи.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

За время осуществления адвокатской деятельностью административный ответчик ФИО2 ненадлежащим образом исполняла обязанности, возложенные на неё по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования.

Размер задолженности ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** составил 32 448 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** составил 8 426 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование административному ответчику были начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ** ** **** в сумме 82 рубля 74 копейки за период с ** ** ****. по ** ** ****.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ** ** **** в сумме 21 рубль 49 копеек за период с ** ** ****. по ** ** ****

Поскольку в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнила в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****.

Так как, в установленный срок ФИО2 задолженность по обязательным платежам не уплатила, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** ****. мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по налоговым обязательствам в общей сумме 50 114 рублей 46 копеек и определением от ** ** ****. исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области мировым судьей судебного участка №2 г.Бузулука Оренбургской области вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам истек ** ** ****

С административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогами сборам МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились ** ** ****., что подтверждается почтовым конвертом и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, то есть после истечения установленного законом процессуального срока на подачу иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 26 октября 2017 года №2465-О, положения статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принимая во внимание период, за который начислены взимаемые платежи, а также установленные законом сроки и порядок выставления и исполнения требования об их уплате, срок для обращения в суд следует признать пропущенным, в связи с чем, административный истец утратил возможность взыскания с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела, административным ответчиком ФИО2 представлена квитанция, подтверждающая оплату налога на доходы физических лиц за ** ** ****.

Согласно квитанции от ** ** ****. налогоплательщиком ФИО2 произведена оплата налога на доходы физических лиц за ** ** **** в сумме 8 826 рублей.

Таким образом, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №15 России по Оренбургской области удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 03.05.2023г.