№ 2(1)а-1524/2022

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Бугуруслан 12 декабря 2022 г.

Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Головань А.В.,

при секретаре Тихоновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Оренбургской области и межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Оренбургской области (далее межрайонная ИФНС № 3 по Оренбургской области) о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, указав, что ДД.ММ.ГГГГ она заключила договор купли-продажи земельного участка, категория земли населенных пунктов, разрешенное использование: дополнительно к существующему, предоставленному для строительства административно-бытового здания, площадью <данные изъяты> расположенного в юго-западной части кадастрового квартала <данные изъяты> кадастровый №. Одновременно с земельным участком она продала нежилое здание, общей площадью <данные изъяты>. м, назначение нежилое здание, местонахождение объекта: ул. <адрес>, <данные изъяты> <адрес>, кадастровый №. Общая сумма сделки 3 000 000 руб. После совершения сделки и подачи налоговой декларации 3-НДФЛ, налоговый орган начислил общую сумму налога на доходы физических лиц в сумме 419 413 руб. Так как задолженность по уплате налога на доходы физических лиц возникла в <данные изъяты> то есть более 3 лет назад, а налоговым органом не предпринято никаких попыток для взыскания указанной задолженности в судебном порядке, считает, что указанная задолженность является безнадежной ко взысканию. При указанных обстоятельствах, просила признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 419 413 руб. и обязанность по его уплате прекращенной.

Определением Бугурусланского районного суда Оренбургской области от 25 октября 2022 г. к участию в деле в качестве соответчика привлечена межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области (далее межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области).

В судебное заседание административный истец не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представители административных ответчиков межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области и межрайонной ИФНС № 3 по Оренбургской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В отзывах на административное исковое заявление просили в удовлетворении иска отказать, так как право на взыскание налоговой задолженности не утрачено.

В соответствии со ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административных ответчиков, поскольку неявка лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте судебного заседания не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании достоверно установлено, что <данные изъяты>. ФИО1 заключила договор купли-продажи земельного участка и расположенного на нем нежилого здания принадлежавших ей на праве собственности: категория земли населенных пунктов, разрешенное использование: дополнительно к существующему, предоставленному для строительства административно-бытового здания, площадью <данные изъяты> расположенного в юго-западной части кадастрового квартала <данные изъяты> кадастровый №, нежилое здание, общей площадью <данные изъяты> м, назначение нежилое здание, местонахождение объекта: ул. <адрес>, <данные изъяты>

Согласно п. 4 указанного договора стоимость земельного участка и нежилого здания составляет 3 000 000 руб., из них стоимость земельного участка 1 000 000 руб., нежилого здания 2 000 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец ФИО1 представила в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты> год (ф. 3-НДФЛ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в представленной декларации, составляет 419 413 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 419 545 руб., данное требование следовало исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неоплатой в добровольном порядке налоговой задолженности по налогу на доходы физических лиц МИФНС России № 3 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области с заявлением о выдачи судебного приказа. На основании поданного заявления 18 марта 2020 г. мировым судьей судебного участка № 1 г. Бугуруслана и Бугурусланского района Оренбургской области выдан судебный приказ 2а-16/9/2020 о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 419 175 руб. и пени в размере 9 896,80 руб.

На основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ <адрес> отделением судебных приставов Управления Федеральной службы судебных приставов России по Оренбургской области возбуждено исполнительное производство №. До настоящего момента исполнительное производство не окончено.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с номером корректировки 1.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в представленной декларации, составляет 227 500 руб. В представленной декларации ФИО1 отражены доходы, полученные от продажи земельного участка в размере 1 000 000 руб. и от продажи нежилого здания в размере 2 000 000 руб., а также заявлены сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 000 руб. и сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи иного имущества в размере 250 000 руб.

В связи с предоставлением истцом уточненной налоговой декларации ФИО1 произведено уменьшение налога по расчету по налогу на доходы физических лиц в размере 191 913,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с номером корректировки 3. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в представленной декларации составляет 419 413 руб.

В представленной декларации ФИО1 отражены доходы, полученные от продажи земельного участка, в размере 247 6251,16 руб. и от продажи нежилого здания в размере 2 000 000 руб. и заявлены суммы имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 000 руб. и сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи иного имущества в размере 250 000 руб.

В связи с предоставлением истцом уточненной налоговой декларации ФИО1 произведено начисление налога по расчету по налогу на доходы физических лиц в размере 191 913 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена в налоговый орган уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с номером корректировки 4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в представленной декларации составляет 151 541 руб.

В представленной декларации ФИО1 отражены доходы, полученные ею от продажи земельного участка в размере 1 056 300 руб. и от продажи нежилого здания в размере 1 359 400 руб. и заявлены сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 000 руб. и сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи иного имущества в размере 250 000 руб.

В связи с предоставлением истцом уточненной налоговой декларации ФИО1 произведено уменьшение налога по расчету налога на доходы физических лиц в размере 267 872 руб.

Срок окончания камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации представленной ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника межрайонной ИФНС № 3 по Оренбургской области было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в размере 267 872 руб., пени в размере 59 320,27 руб., штраф в размере 6 696,80 руб.

Решение о привлечении к ответственности № от ДД.ММ.ГГГГ не оспорено в установленном законом порядке и вступило в законную силу.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ФИО1 было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с указанным требованием ФИО1 предложено уплатить в добровольном порядке до ДД.ММ.ГГГГ:

налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере – 267 872,00 руб.

пени на налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере – 6 696,80 руб.

Из выписки КРСБ следует, что в счет уплаты платежей по налогу на доходы физических лиц поступили платежи в размере 91 318,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Остаток по исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 53 348,98 руб.

Таким образом, общая сумма неоплаченной задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год составляет 321 215,81 руб.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Как видно из материалов дела, налоговый орган последовательно совершал действия для поступления в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц, начисленного ФИО1 Административному истцу выставлены требования об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов; выставленные требования направлены инспекцией и получены ФИО1 в пределах срока их исполнения; в связи с неисполнением требований в установленный срок инспекцией принято решение о взыскании налога, путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

Проверяя основания для взыскания суммы задолженности, наложения санкций, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение предусмотренного федеральным законом срока обращения в суд, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к выводу, что требования закона налоговым органом соблюдены, основания для признания задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год в отношении ФИО1 не имеется.

При указанных обстоятельствах, суд находит административное исковое заявление ФИО1 не подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО1 к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Оренбургской области и межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: подпись А.В. Головань

Мотивированное решение суда составлено 16 декабря 2022 г., что является датой принятия решения суда в окончательной форме (ч. 1 ст. 298 КАС РФ).