№ 2а-1510/2025
25RS0039-01-2025-001592-50
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
28 июля 2025 года с. В.-Надеждинское Приморского края
Надеждинский районный суд Приморского края
в составе председательствующего судьи Кисляковой Т.С.,
при секретаре Дороховой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу и пени,
установил :
МИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с названным иском, указав, что ФИО1 по сведениям ГИБДД является собственником транспортных средств, в связи с чем, в соответствии с действующим налоговым законодательством ему исчислен транспортный налог:
- за 2018 год в размере 1 320 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2019 год в размере 1 320 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2020 год в размере 1 320 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2021 год в размере 1 320 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2022 год в размере 1 320 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2023 год в размере 1 320 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, т.е. всего в сумме 7 920 руб.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику исчислены пени в общей сумме 3 578,91 руб., состоящие из пени за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 540,05 руб., а также из пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 09.01,2025 в размере 2 145,09 руб.
Пени за период до ДД.ММ.ГГГГ включают в себя:
- 141,61 руб. на недоимку 1 040 руб. за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ погашен ДД.ММ.ГГГГ;
- 488,68 руб. на недоимку 1 320 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ погашен ДД.ММ.ГГГГ;
- 368,35 руб. на недоимку 1 320 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ погашен ДД.ММ.ГГГГ;
- 262,23 руб. на недоимку 1 320 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не погашен и заявлен ко взысканию в настоящем иске;
- 178,36 руб. на недоимку 1 320 руб. за 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не погашен и заявлен ко взысканию в настоящем иске;
- 90,92 руб. на недоимку 1 320 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не погашен и заявлен ко взысканию в настоящем иске;
- 9,90 руб. на недоимку 1 320 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, не погашен и заявлен ко взысканию в настоящем иске.
- непогашенный остаток пени 106,23 руб. ранее включен в заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.
С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.
Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включает:
Датаначала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-5280.00
300
7.5
-269.28
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-5280.00
300
8.5
-32.91
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-5280.00
300
12
-71.81
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-5280.00
300
13
-96.10
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-5280.00
300
15
-87.12
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-6600.00
300
15
-52.80
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
224
-6600.00
300
16
-788.48
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
-6600.00
300
18
-194.04
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-6600.00
300
19
-175.56
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
36
-6600.00
300
21
-166.32
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
38
-7920.00
300
21
-210.67
ИТОГО
-2145.09
Как указывает административный истец в иске, в настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.
Расчет пени: 1 540,05 руб.+2 145,09 руб.-106,23 руб.=3 578,91 руб.
Совокупная обязанность по строкам:
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-5280.00
300
7.5
-269.28
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-5280.00
300
8.5
-32.91
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-5280.00
300
12
-71.81
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-5280.00
300
13
-96.10
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-5280.00
300
15
-87.12
ИТОГО
-557.22
Транспортный налог в сумме 5 280 руб.:
Налог 1 320 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
Налог 1 320 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
Налог 1 320 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
Налог 1 320 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-6600.00
300
15
-52.80
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
224
-6600.00
300
16
-788.48
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
-6600.00
300
18
-194.04
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-6600.00
300
19
-175.56
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
36
-6600.00
300
21
-166.32
ИТОГО
-1377.20
Транспортный налог в сумме 6 600 руб.:
Налог 1 320 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
Налог 1 320 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
Налог 1320 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
Налог 1 320 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
Налог 1 320 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
38
-7920.00
300
21
-210.67
Транспортный налог в сумме 7 920 руб.:
Налог 1 320 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
Налог 1 320 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
Налог 1 320 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
Налог 1 320 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
Налог 1 320 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
Налог 1 320 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ заявлен ко взысканию в настоящем иске.
В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам, на основании ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование формируется на определенную дату и до полного погашения задолженности сумма в данном требовании не изменится и новое требование не сформируется.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, руководствуясь п. 1 ст. 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, которое также направлено в адрес ответчика.
В связи с неуплатой задолженности МИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 11 498,91 руб.
Как указано в иске, заявление о вынесении судебного приказа подано своевременно, так как предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для взыскания задолженности исчисляется в данном случае до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо образовалось более 10 000 руб., однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления отказано.
Указывая, что сумма задолженности ответчиком до настоящего времени не погашена, административный иск предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета отрицательное сальдо в сумме 11 498,91 руб., в том числе, транспортный налог за 2018-2023 годы в сумме 7 920 руб. и пени в сумме 3 578,91 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, посредством направления судебного извещения заказным письмом с уведомлением по месту регистрации. Почтовая корреспонденция возвращена с отметкой об истечении срока хранения. Таким образом, суд известил ответчика о времени и месте судебного заседания в установленном законом порядке.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассматривается в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу ст.ст. 23,45 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
Законом Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ «О транспортном налоге» на территории Приморского края введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.
Согласно п. 6 ст. 8 названного закона налогоплательщики-физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 Кодекса).
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4 ст. 69 НК РФ).
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства ГАЗ 24, а с ДД.ММ.ГГГГ – ГАЗ 31029 и в соответствии со ст. 408 НК РФ ему исчислен транспортный налог:
- за 2018 год в размере 1 320 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2019 год в размере 1 320 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2020 год в размере 1 320 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2021 год в размере 1 320 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2022 год в размере 1 320 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2023 год в размере 1 320 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
т.е. всего за 2018-2023 годы исчислен транспортный налог в сумме 7 920 руб.
В адрес налогоплательщика заказными письмами направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога, объекта налогообложения и срока уплаты.
Также ответчику исчислены пени по транспортному налогу в сумме 3 578,91 руб., в том числе в размере 1 540,05 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ и в размере 2 145,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за минусом пени в размере 106,23 руб. по которым ранее приняты меры взыскания.
В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 год), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год), № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год).
В связи с введением Единого налогового счета налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, на основании п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах, истец обратился с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, в принятии которого мировым судьей, усмотревшим, что требование не является бесспорным, отказано, о чем ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение.
В Надеждинский районный суд настоящее административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, исчисленному за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 и 2023 годы, а также пеней, начисленных на суммы недоимок по транспортному за 2014-2021 гг. При этом административный истец настаивает на том, что предусмотренный ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд для взыскания задолженности исчисляется до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку отрицательное сальдо более 10 000 руб. сформировалось на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не пропущен.
Вместе с тем, в период до ДД.ММ.ГГГГ действовали положения статьи 48 Налогового кодекса РФ, согласно которым срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налогов и сборов составлял шесть месяцев со дня, когда общая сумма налогов и сборов, подлежащая взысканию с физического лица, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога превысила 3000 руб., и шесть месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, если общая сумма задолженности по налогам и сборам не превысила 3000 руб.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в статью 48 Налогового кодекса были внесены изменения, начало действия которых определено с ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым сроки для обращения налогового органа в суд остались прежними, увеличилась общая сумма налогов и сборов, подлежащая взысканию с физического лица, до 10 000 руб.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в ст. 48 Налогового кодекса и ряд иных статей, согласно которым изменился порядок и сроки взыскания и обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженностей по налогам и сборам. Данные изменения по существу расширили возможности и сроки налоговому органу принудительно взыскивать задолженности с налогоплательщиков. Указанные изменения действуют с ДД.ММ.ГГГГ согласно ч. 1 ст. 5 указанного Федерального закона.
В соответствии с п. 2 ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
Исходя из того, что изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", безусловно ухудшают положение налогоплательщиков, их применение невозможно к процедуре принудительного взыскания задолженности за предыдущие периоды.
Налоговым органом в материалы дела представлены требования об уплате налога, самое ранее из которых № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. За более ранние периоды требований об уплате налога административным истцом не представлено, к иску приложены акты о выделении к уничтожению объектов хранения без приложения описей.
Исходя из того, что в самом раннем требовании об уплате налога № указано о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность в общей сумме 5374,13 руб., срок исполнения данного требования определен до ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии со ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании общей суммы задолженности истек через 6 месяцев, т.е. ДД.ММ.ГГГГ.
В 2021 году налоговый орган вновь выставляет налогоплательщику ФИО1 требования об уплате налога № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с указанием общей суммы задолженности в размере 7116,31 руб., соответственно срок обращения налогового органа в суд для ее взыскания в силу ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, истек ДД.ММ.ГГГГ (23.11.2021+6 месяцев).
В указанные сроки налоговой орган не реализовал возможность взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам и сборам посредством судебной процедуры, обратившись впервые о выдаче судебного приказа только с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ.
В 2021 году налоговым органом налогоплательщику ФИО1 также выставлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором общая сумма задолженности указана в размере 8702,92 руб., т.е. менее 10 000 руб., соответственно срок обращения налогового органа в суд для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу, указанному в данном требовании за 2020 год в размере 1320 руб., а также за 2021 год в таком же размере определяется в соответствии со ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, а именно как ДД.ММ.ГГГГ + 3 года и 6 месяцев, соответственно на момент обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа в этой части пропущен не был.
Исходя из того, что основания для обращения в суд в целях принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 года возникли после ДД.ММ.ГГГГ (после даты уплаты налога в соответствии с Законом Приморского края от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ0) и за 2023 год – после ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения налогового органа в суд для взыскания названной задолженности определяется ст. 48 НК РФ в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, и на момент вынесения определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в этой части пропущен не был.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании задолженности за более ранние периоды (до 2020 года) удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока обращения в суд, который определяется в соответствии со ст. 48 НК РФ в редакциях, действовавших до ДД.ММ.ГГГГ, ходатайства о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не заявлено, уважительных причин для его восстановления суд не усматривает.
При рассмотрении требования налогового органа в части взыскания с ФИО1 недоимки по пеням за периоды с 2014 по 2021 гг. суд исходит из следующего.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п.3, 4 ст.75 НК РФ).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17.12.2015 №422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Между тем, возможность принудительного взыскания задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2018-2019 гг. налоговым органом утрачена по основаниям, изложенным выше, в связи с чем исковое требование о взыскании пеней, начисленных на сумму недоимки за указанные периоды удовлетворению не подлежит.
Как следует из искового заявления и подтверждается расчетами по пени, задолженности налогоплательщика по транспортному налогу за 2014-2017 г.г. взыскана в судебном порядке, налоговому органу выданы судебные приказы, которые исполнены ДД.ММ.ГГГГ в ходе исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП погашением задолженности.
Следовательно, требования налогового органа в части взыскания пеней подлежат удовлетворению на недоимку по транспортному налогу за период с 2014-2017 г.г. и с 2020-2022 г.г. в общей сумме 1099,46 руб.
Таким образом, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 48 НК РФ, ст.ст. 178-180, 219, 289-290 КАС РФ, суд
решил :
исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии 0513 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по Приморскому краю в Надеждинском муниципальном районе; ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2020-2023 годы в размере 5280 рублей и пени в размере 3 578,91 рублей за период с 2014-2017 г.г. и с 2020-2022 г.г. в общей сумме 1099,46 руб., то есть всего взыскать 6379,46 рублей.
Реквизиты для перечисления:
Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Единый казначейский счет – 40102810445370000059 в Банке получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула
БИК 017003983
Казначейский счет 03100643000000018500
КБК 18201061201010000510
Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в бюджет Надеждинского муниципального района Приморского края в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Надеждинский районный суд Приморского края.
Мотивированное решение изготовлено 11.08.2025.
Судья Т.С. Кислякова