УИД 74RS0004-01-2023-000955-37
Дело № 2-1321/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Челябинск 29 мая 2023 года
Ленинский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего Барановой Ю.Е.
при секретаре Миллер А.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска о признании права на имущественный налоговый вычет в порядке наследования, возложении обязанности выплатить налоговый вычет,
установил:
ФИО3 обратилась в суд с иском к ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска о признании в порядке наследования после смерти ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 права на имущественный налоговый вычет в размере 30458 руб.; о возложении обязанности в семидневный срок с момента вступления решения суда в законную силу произвести выплату имущественного налогового вычета за 2020 год в размере 30 458 руб. Также просила взыскать расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 114 руб.
В обоснование требований указала, что является наследником после смерти наследодателя ФИО4, который при жизни ДД.ММ.ГГГГ обратился в налоговый орган с заявлением о получении имущественного налогового вычета, представив все необходимые документы, однако получить имущественный вычет не смог, так как умер. Полагает, что данный имущественный вычет подлежит включению в наследственную массу.
Истец ФИО3 в судебном заседании исковые требования поддержала.
Представитель ответчика ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска ФИО5 в судебном заседании с иском не согласились.
Третье лицо ФИО6 в судебное заседание не явился, извещен.
На основании ст. 167 ГПК РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.
Согласно статье 1113 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина.
Согласно статье 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно статье 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.
При рассмотрении дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 подал в ИФНС России по Ленинскому району г.Челябинска надоговую декларацию формы 3-НДФЛ, заявив к возмещению имущественный налоговый вычет за 2020 год в размере 30 458 руб.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 умер.
ДД.ММ.ГГГГ по завершении камеральной налоговой проверки ИФНС по Ленинскому району г.Челябинска подтвердила право ФИО4 на налоговый имущественный вычет в заявленной сумме.
Вместе с тем, ИФНС по Ленинскому району г.Челябинска соответствующего решения о выплате излишне уплаченного налога не принято, выплата не осуществлена в связи со смертью налогоплательщика.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.05.2012 № 9 «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 статьи 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.
По смыслу статьи 1183 ГК РФ подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.
Действительно, в статье 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом пункта 7 статьи 3 НК РФ указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.
Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.
Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу.
Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.
Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.
При рассмотрении дела установлено, что после смерти ФИО4 открыто наследственное дело №.
Согласно указанному наследственному делу наследниками, принявшими наследство после смерти ФИО4, являются его супруга ФИО3 и его сын ФИО6
Суд, оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи, исходит из того, что истец ФИО3 является наследником принявшим наследство после смерти мужа ФИО4, который при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган с заявлением о предоставлении налогового вычета, при этом представила полный пакет документов, необходимый в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ для принятия решения, однако по не зависящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет им не получен.
Следовательно, в данном случае сумма неполученного налогового вычета в силу ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, как имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога, подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам ФИО6
Настоящие правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика носят гражданско-правовой характер, поскольку наследники не являются участниками налоговых правоотношений.
При этом, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Также суд принимает во внимание отсутствие возражений второго наследника ФИО6 на получение налогового вычета ФИО3
Поскольку ФИО4 при жизни реализовал свое право на получение имущественного вычета, ответчиком это право было подтверждено, суд приходит к выводу о том, что сумма неполученного налогового вычета подлежит выплате наследникам, в частности истцу. Исковое заявление подлежит удовлетворению.
В силу ст. 98 ГПК РФ с ответчика в пользу истца подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 114 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-198, 264 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил:
Исковое заявление ФИО2 инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска о признании права на имущественный налоговый вычет в порядке наследования, возложении обязанности выплатить налоговый вычет удовлетворить.
Признать за ФИО2 (СНИЛС №) право в порядке наследования после смерти ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, на получение имущественного налогового вычета в размере 30 458 руб.
Возложить обязанность на инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Челябинска произвести выплату ФИО2 (СНИЛС №) имущественного налогового вычета в размере 30 458 руб.
Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Челябинска в пользу ФИО2 (СНИЛС №) расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 114 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г.Челябинска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий Ю.Е. Баранова
Мотивированное решение составлено 29 мая 2023 года