Решение по делу № 2А-4701/2024 от 26.03.2025

Дело № 2а-643/2025

68RS0001-01-2024-007230-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере в размере 30 955,31 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 395 руб.,

- пени за период до 01.01.2023 в размере 23 104,60 руб.,

- пени за период с 01.01.2023 по 03.04.2024 в размере 5 455,71 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

Квартира кадастровый № по адресу: <адрес>;

Квартира кадастровый № по адресу: <адрес>.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016 №426 на территории городского округа г.Тамбов установлен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 395 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 №73023270.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налоговым органом производился расчет налога на имущество физических лиц:

ОКТМО 68606151 за 2014 год в сумме 36 396 руб., за 2015 год в сумме 8 627 руб., за 2016 год в сумме 9 995 руб. (по сроку уплаты 12.01.2018), за 2016 год в сумме 3 041 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018) за 2017 год в сумме 2 033 руб.;

ОКТМО 68640499 за 2014 год в сумме 142 руб., за 2015 год в сумме 163 руб., за 2016 год в сумме 189 руб. (по сроку уплаты 12.01.2018), за 2016 год в сумме 1 255 руб. (по сроку уплаты 03.12.2018), за 2017 год в сумме 1 706 руб., за 2019 год в сумме 1 756 руб.;

ОКТМО 68701000 за 2016 год в сумме 120 руб., за 2017 год в сумме 245 руб., за 2018 год в сумме 369 руб., за 2019 год в сумме 406 руб.

Своевременно налог на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (Бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения. Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является сособственником земельных участков:

Кадастровый № по адресу: <адрес>

Решением Сухотинского сельсовета народных депутатов от 25.11.2014 № 46 на территории Сухотинского сельсовета Знаменского района Тамбовской области установлен земельный налог.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет земельного налога за 2015 год в сумме 37 руб., за 2016 год в сумме 206 руб.

ФИО1 земельный налог за 2015, 2016 годы не уплачивался.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пени начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего установленного законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

За несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику начислены пени:

- на недоимку за 2015 год в размере 37 руб. (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 28.04.2018 №2а-575/2018, возбуждено исполнительное производство от 10.07.2018 № 38708/18/68023-ИП) в сумме 14,05 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- на недоимку за 2016 год в сумме 206 руб. (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 28.06.2019 №2а-905/2019, возбуждено исполнительное производство № 80870/19/68023-ИП) в сумме 77,86 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 68606151) налогоплательщику начислены пени

- на недоимку 36 396 руб. за 2014 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 28.04.2018 №2а-575/2018, возбуждено исполнительное производство №38708/18/68023-ИП) в сумме 13 424,98 руб. за период с 13.01.2018 по 31.12.2022;

- на недоимку 8 627 руб. за 2015 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 28.04.2018 № 2а-575/2018 возбуждено исполнительное производство №38708/18/68023-ИП) в сумме 3 182,13 руб. за период с 13.01.2018 по 31.12.2022;

- на недоимку 9 995 руб. за 2016 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 28.04.2018 № 2а-575/2018 возбуждено исполнительное производство №38708/18/68023-ИП) в сумме 3 591,53 руб. за период с 13.01.2018 по 31.12.2022;

- на недоимку 3 041 руб. за 2016 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 28.06.2019 № 2а-905/2019 возбуждено исполнительное производство от 12.09.2019 № 80870/19/68023-ИП) в сумме 878,30 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- на недоимку 2 033 руб. за 2017 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 28.06.2016 № 2а-905/2019 возбуждено исполнительное производство от 28.06.2019 № 80870/19/68023-ИП) в сумме 587,15 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 68640499) налогоплательщику начислены пени

- на недоимку 142 руб. за 2014 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 28.04.2018 №2а-575/2018, возбуждено исполнительное производство от 10.07.2018 №38708/18/68023-ИП) в сумме 50,31 руб. за период с 13.01.2018 по 31.12.2022;

- на недоимку 163 руб. за 2015 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 28.04.2018 №2а-575/2018, возбуждено исполнительное производство от 10.07.2018 №38708/18/68023-ИП) в сумме 60,12 руб. за период с 13.01.2018 по 31.12.2022;

- на недоимку 189 руб. за 2016 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 28.04.2018 №2а-575/2018, возбуждено исполнительное производство от 10.07.2018 №38708/18/68023-ИП) в сумме 60,96 руб. за период с 13.01.2018 по 31.12.2022;

- на недоимку 1 255 руб. за 2016 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 16.10.2019 №2а-1785/2019, возбуждено исполнительное производство от 30.01.2020 №8155/20/68023-ИП) в сумме 362,45 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- на недоимку 1 706 руб. за 2017 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 16.10.2019 №2а-1785/2019, возбуждено исполнительное производство от 30.01.2020 №8155/20/68023-ИП) в сумме 492,70 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- на недоимку 1 756 руб. за 2019 год (уплачен 29.11.2023) в сумме 237,27 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 68701000) налогоплательщику начислены пени

- на недоимку 120 руб. за 2016 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 16.10.2019 №2а-1785/2019, возбуждено исполнительное производство от 30.01.2020 № 8155/20/68023-ИП) в сумме 45,59 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- на недоимку 245 руб. за 2017 год (применены меры взыскания в рамках судебного приказа от 16.10.2019 №2а-1785/2019, возбуждено исполнительное производство от 30.01.2020 № 8155/20/68023-ИП) в сумме 70,78 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- на недоимку 369 руб. за 2018 год (уплачено 29.11.2023) в сумме 73,31 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- на недоимку 406 руб. за 2019 год (уплачено 29.11.2023) в сумме 54,86 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Таким образом сумма начисленных до 01.01.2023 и подлежащих взысканию составляет 23 104,60 руб.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

За период с 01.01.2023 по 03.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 5 652,74 руб.

По состоянию на 03.04.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 28 560,31 руб. исходя из расчета: 23 104,60 руб. (пени по налогу на имущество физических лиц до 01.01.2023) + 5 652,74 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 03.04.2024) – 104,14 руб. (списано задолженности по пени в соответствии с п.11 ст.4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) – 92,89 руб. (уплачено ЕНП)

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено пени от 09.07.2023 № 82219 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 82219.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога и пени.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 02.04.2024 направлено решение от 02.04.2024 № 22661 о взыскании задолженности за счет денежных средств на сетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 12.04.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1433/2024, который был отменен 05.06.2024 по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебном заседании по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске. С учетом заявления об уточнении административных требований просила взыскать с административного ответчика задолженность по пени за период до 01.01.2023 в размере 23 104,60 руб., а также за период с 01.01.2023 по 03.04.2024 в размере 5 455,71 руб., пояснив, что задолженность по налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком погашена.

К недоимкам по налогу на имущество физических лиц за указанные в иске периоды применялись меры взыскания, недоимки были взысканы судебными приказами, на основании которых были возбуждены исполнительные производства. Исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа №2а-905/2019 было окончено за невозможностью взыскания. Данным судебным приказом была взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 206 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 041 руб. и за 2017 год в размере 2 033 руб. В последующем налоговым органом принято решение о признании данной недоимки безнадежной ко взысканию и ее списании. Недоимка, взысканная судебным приказом №2а-905/2019 включена в расчет отрицательного сальдо ЕНС до даты списания.

Ранее налоговым органом была списана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011-2013 г.г., о чем сообщено налогоплательщику письмом от 25.10.2019.

Административный ответчик в судебном заседании не оспаривал, что налог на имущество физических лиц за указанные в иске периоды своевременно не был уплачен, гашение производилось в порядке исполнения через службу судебных приставов. В настоящее время исполнительные производства окончены фактическим исполнением. Расчет пени, представленный налоговым органом не оспаривал.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

Квартира кадастровый № по адресу: <адрес>;

Квартира кадастровый № по адресу: ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не уплачен. В ходе рассмотрения дела ФИО1 перечислен единый налоговый платеж в сумме 2 395 руб., который учтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023.

Ранее налоговым органом производился расчет налога на имущество физических лиц:

ОКТМО 68701000 за 2016 год в сумме 120 руб., за 2017 год в сумме 245 руб., за 2018 год в сумме 369 руб., за 2019 год в сумме 406 руб.

Своевременно налог на имущество физических лиц налогоплательщиком уплачен не был.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения. Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участками, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является сособственником земельных участков:

Кадастровый № по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет земельного налога за 2015 год в сумме 37 руб., за 2016 год в сумме 206 руб.

ФИО1 земельный налог за 2015, 2016 годы не уплачивался.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога за указанные периоды налоговым органом применялись меры принудительного взыскания в рамках судебных приказов №2а-575/2018, на основании которого 10.07.2018 возбуждено исполнительное производство №38708/18/68023-ИП, которое было окончено 31.10.2023 на основании п.1 ч.1 с. 47 Закона «Об исполнительном производстве»; №2а-1785/2019, на основании которого было возбуждено исполнительное производство от 30.01.2020 № 8155/20/68023-ИП, оконченное 31.10.2023 на основании п.1 ч.1 с. 47 Закона «Об исполнительном производстве»; № 2а-905/2019 на основании которого 12.09.2019 возбуждено исполнительное производство № 80870/19/68023-ИП, которое было окончено 19.11.2019 в связи с невозможностью взыскания.

За несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику начислены пени:

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 68606151) налогоплательщику начислены пени:

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 68640499) налогоплательщику начислены пени

- на недоимку 1 756 руб. за 2019 год (уплачен 29.11.2023) в сумме 237,27 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц (ОКТМО 68701000) налогоплательщику начислены пени

- на недоимку 369 руб. за 2018 год (уплачено 29.11.2023) в сумме 73,31 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- на недоимку 406 руб. за 2019 год (уплачено 29.11.2023) в сумме 54,86 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

Таким образом, сумма начисленных до 01.01.2023 и подлежащих взысканию составляет 23 104,60 руб.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 66 144,11 руб.

За период с 01.01.2023 по 03.04.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 5 652,74 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № 82219 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по налогам, пени, направленное

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика было вынесено решение от 02.04.2024 № 22661 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № 82219 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова 12.04.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1433/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи Октябрьского района г. Тамбова от 05.06.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 05.12.2024. В суд с административным иском налоговый орган обратился 30.11.2024, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте, т.е. в установленный законом срок.

Из смысла положений ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-0 положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

В соответствии с п.11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» задолженность, образовавшаяся до 01.01.2023, размер которой не превышает размер требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктам 3 и 4 части 1 ст. 46 Закона «Об исполнительном производстве», признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию.

Решением налогового органа от 10.04.2023 № 280 списана задолженность в сумме 5 226,91 руб. (по земельному налогу за 2016 год в сумме 152,91 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 3 041 руб., за 2017 год – 2 033 руб.)

Кроме того, решением налогового органа от 14.07.2023 № 11096 признана безнадежной и списана задолженность по пени на сумму 104,14 руб.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что взысканная по решению суда задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размер 3 041 руб., за 2017 год размере 2 033 руб., а также задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 206 руб. своевременно административным ответчиком не оплачена, с учетом требований ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей как до 1 января 2023 года, так и после 1 января 2023 года на указанные недоимки были начислены пени в размере 873,30 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, в размере 587,15 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, в размере 77,86 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 соответственно, а также за период с 01.01.2023 по дату списания задолженности по решению налоговым органом.

Между тем, принимая во внимание, что названные недоимки признаны безнадежными ко взысканию и списаны по решению налогового органа административные исковые требования в данной части удовлетворению не подлежат.

С учетом представленного административным истом расчета задолженность по пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 03.04.2024 следует определить без учета пени, начисленной на недоимку списанную решением налогового органа № 280 от 10.04.2023, что составит 5 352,06 руб.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность по пени в остальной части административным ответчиком не погашена, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Расчет задолженности по пени произведен с учетом норм действующего законодательства, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем принимается судом.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход федерального бюджета задолженность по пени:

- пени за период до 01.01.2023 в размере 21 561,29 руб.,

- пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 5 325,06 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 08.04.2025)

Судья подпись Е.Ю.Симанкова

Копия верна: судья Е.Ю.Симанкова