Дело № 2а-2895/2023

22RS0068-01-2023-001547-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи Церковной Н.В.,

при секретаре Бейч Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением в котором, с учетом уточнения, просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 649 руб., пени в размере 11,92 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 126 руб., пени – 6,60 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2017 году являлась собственником ? доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: ...., а также квартиры по адресу: ...., в отношении которых направлялось налоговое уведомление и требование об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога. Свою обязанность уплатить данные налоги ФИО1 не выполнила.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По состоянию на момент возникновения спорных правоотношений на территории Алтайского края порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости.

Как следует из материалов дела, в частности, выписки из ЕГРН, представленной по запросу суда филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Алтайскому краю, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты> доли жилого дома, расположенного по адресу: ...., кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ собственником ...., кадастровый №.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2017 год в отношении ...., в размере 609 руб., а также начисленных на данную недоимку пени в размере 9,84 руб. удовлетворению не подлежат.

Соответственно, с учетом положений пункта 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество только в отношении <данные изъяты> доли жилого дома, расположенного по адресу: ...., кадастровый №.

Налог исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы (с учетом доли в праве собственности), налоговой ставки и периода владения в установленном налоговом периоде.

Согласно решению Совета депутатов Озерского сельсовета Тальменского района Алтайского края от 27 октября 2014 года № 108 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории Озерского сельсовета Тальменского района Алтайского края», действующего в спорный период, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: до 300 000 руб. включительно – 0,1 %.

Размер коэффициента-дефлятора на 2017 год установлен приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» и составил 1,425.

С целью проверки правильности применения налоговым органом налоговой базы и налоговой ставки судом направлен запрос в Сибирский филиал ППК «Роскадастр».

Согласно полученному ответу инвентаризационная стоимость спорного объекта недвижимости на 1 января 2012 года составляет 148489,9 руб.

Кроме того, из ответа налогового органа следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является пенсионером, а потому имеет льготу по уплате налога на имущество физических лиц.

Следовательно, налог на имущество за 2017 год составляет 40 руб. (с учетом части 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации) из расчета: 148489,9 (инвентаризационная стоимость объекта) * 1,425 (размер коэффициента-дефлятора) * 1/4 (доля в праве) * 0,1% (налоговая ставка) * 9/12 (количество месяцев владения в году с учетом налоговой льготы).

Пени за несвоевременную уплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 2,08 руб.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ? доли земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №, площадь земельного участка 1454 кв.м.

Решением Совета депутатов Озерского сельсовета Тальменского района Алтайского края от 29 мая 2012 года № 13 «О введении земельного налога на территории Озерского сельсовета» в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства налоговая ставка установлена в размере 0,3 %.

Поскольку кадастровая стоимость спорного земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 224 788 руб., то сумма земельного налога за 2017 год подлежащая уплате ФИО1, равна 126 руб., исходя из следующего расчета: 224 788 руб. (кадастровая стоимость участка) * 0,3 (налоговая ставка) * ? (доля в праве)* 9/12 (количество месяцев владения, с учетом положений подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени за несвоевременную оплату данного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 6,55 руб.

Проверяя срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10 000 руб. в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1034 руб. было направлено в адрес ФИО1 заказным письмом, что подтверждается копией списка №, скриншотом программы АИС Нплог-3 ПРОМ.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате данных налогов явилось для налогового органа основанием для направления в адрес административного ответчика требований № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налогов и начисленных на них пени на общую сумму 1058,68 руб., то есть менее 3000 руб., со сроками исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Направление указанных требований в адрес административного ответчика подтверждается списками №№, №, скриншотами программы АИС Нплог-3 ПРОМ.

Поскольку в 2018 году административным ответчиком также не были оплачены налог на имущество и земельный налог, в адрес последней направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года о необходимости оплатить данные налоги и начисленные пени в общей сумме 1088,82 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ2 года и ДД.ММ.ГГГГ2 года соответственно.

На момент выставления указанных требований общая задолженность ФИО1 не превышала 3000 руб. (1058,68 + 1088,82 = 2147,5).

В связи с неуплатой налогов за 2019 год в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации) о необходимости оплатить налог на имущество и земельный налог, а также начисленные пени в сумме 1152,38 руб., срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО1 налоги за 2017, 2018, 2019 годы не были оплачены, Межрайонная ИНФС России № 16 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах предусмотренного законом срока (в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога ввиду не превышения задолженности 10 000 руб.), обратилась к мировому судье судебного участка № № Центрального района г.Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ (дело №), отменен определением мирового судьи этого же участка ДД.ММ.ГГГГ (с учетом определения об исправления описки от ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. также в пределах срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок взыскания с административного ответчика земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, а также начисленных на данные налоги пени.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению в части, с административного ответчика подлежат взысканию суммы земельного налога за 2017 год в размере 126 руб., пени по нему – 6,55 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40 руб., пени по нему – 2,08 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с учетом положений части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 126 рублей, пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 6 рублей 55 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 40 рублей, пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 2 рубля 08 копеек, всего 174 рубля 63 копейки.

В остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2023 года.

Копия верна:

Судья Н.В. Церковная

Секретарь Е.И. Бейч

Решение не вступило в законную силу на 29.05.2023 года.

Подлинник документа находится в Центральном районном суде г. Барнаула в деле №2а-2895/2023