УИД 19RS0001-02-2025-006460-73 Дело № 2а-5311/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года г. Абакан

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Коротаевой Н.А.,

при секретаре Колпаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС России по Республике Хакасия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивировало тем, что ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, также согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) 14.12.2006 она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а 07.07.2017 исключена из ЕГРИП в связи с принятием ею соответствующего решения и 13.07.2020 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а 09.10.2020 исключена из ЕГРИП в связи с принятием ею соответствующего решения, следовательно, ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате неуплаты налогов и страховых взносов у ФИО1 образовалась задолженность: по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 642,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 4 290,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 342,82 руб., по штрафу в общей сумме 1 500,00 руб., пени в сумме 8 362,65 руб., которую налоговый орган просил взыскать, восстановив пропущенный процессуальный срок обращения в суд.

Административный истец УФНС России по Республике Хакасия, извещенный надлежащим образом о времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представитель ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В п. 6 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» отмечено, что хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговым агентом представлена в налоговый орган справка по форме 2-НДФЛ за 2021 год на получателя дохода ФИО1, где указана сумма дохода, с которой не был удержан налог налоговым агентом, следовательно, должен быть уплачен налог в размере 13 % от суммы дохода.

Кроме того, ФИО1 согласно сведениям ЕГРИП 14.12.2006 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 07.07.2017 исключена из ЕГРИП в связи с принятием ею соответствующего решения, 13.07.2020 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а 09.10.2020 исключена из ЕГРИП в связи с принятием ею соответствующего решения.

Таким образом, в силу ст. 207, 419 НК РФ она в указанный период являлась плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов.

14.09.2022 в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции было направлено налоговое уведомление № 12792550 от 01.09.2022 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 4 642 руб., что подтверждается списком почтовых оправлений от 14.09.2022 № 1778.

Исчисленная сумма налога за 2021 год в размере 4 642,00 руб. по сроку оплаты 01.12.2022 в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщиком не уплачена.

Административному ответчику в порядке ст. 69, 70 НК РФ выставлены требования об оплате от 22.09.2017 № 594802 со сроком добровольной оплаты 17.10.2017 и от 17.10.2017 № 596918 со сроком оплаты 10.11.2017.

Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены.

УФНС России по Республике Хакасия было установлено, что налогоплательщиком не своевременно представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2015, 2016 и 2017 года, в связи с чем налоговым органом приняты решения от 14.12.2027 № 41302, 41301 и 41300 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафов в сумме 500,00 руб. за каждое совершенное правонарушение.

Административному ответчику в порядке ст. 69, 70 НК РФ выставлены требования об оплате от 09.02.2018 № 36432, 36433 и 36431 со сроком добровольной оплаты 07.03.2018.

Сумма штрафа в размере 1 500,00 руб. в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачена.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — ФЗ № 263-ФЗ). Данным законом введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС.

На основании п. 9 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующего - требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

16.07.2023 в связи с неуплатой вышеперечисленных налогов налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование по состоянию на 12.07.2023 № 58291 об уплате в срок до 31.08.2023 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 4 432,61 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 12 140,32 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 381,37 руб., штрафа в размере 1 500 руб.

В связи с неоплатой задолженности налогоплательщику начислена пеня в сумме 8 362,65 руб.

09.04.2024 налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № 9 г. Абакана Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа № 1020.

12.04.2024 мировым судьей судебного участка № 11 г. Абакана Республики Хакасия, и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № 9 г. Абакана Республики Хакасия вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 28.07.2025, что подтверждается входящим штампом Абаканского городского суда Республики Хакасия.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия в соответствии со ст. 45, ст. 95 НК РФ административного судопроизводства Российской Федерации просило восстановить срок для обращения в суд с настоящим заявлением в связи с тем, что неуплата налога и пени по требованиям установлена в 2025 году.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о значительном пропуске процессуального срока обращения с данным административным иском.

При этом Управление просит восстановить срок для обращения в суд, обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин такого пропуска, не приводит. Суд полагает, что административным истцом, не представлено доказательств, применительно к положениям п. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, подтверждающих уважительные причины пропуска срока. Отмечает, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Исходя из изложенного, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока обращения в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что УФНС по Республике Хакасия пропущен срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, принимая во внимание положения ч. 5 ст. 180 КАС РФ, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований УФНС по Республике Хакасия к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

в удовлетворении административных исковых требованиях Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.

Председательствующий Н.А. Коротаева

Мотивированное решение изготовлено и подписано 24.09.2025.

Судья Н.А. Коротаева