Решение по делу № 2А-309/2023 от 06.06.2023 - о взыскании задолженности по оплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов и по встречному административному иску <ФИО> к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Новосибирской области и Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Новосибирской области о признании невозможной к взысканию задолженности по оплате страховых взносов и пени, признании незаконным зачета переплаты по налогу на доходы физических лиц в счет задолженности по страховым взносам и пени и возврате оплаченной суммы страховых взносов.

Дело № 2а-309/2023 К О П И Я

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2023 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е :

Председательствующего судьи Авериной О.А.

При секретаре Ходзинской Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов и по встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Новосибирской области и Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Новосибирской области о признании невозможной к взысканию задолженности по оплате страховых взносов и пени, признании незаконным зачета переплаты по налогу на доходы физических лиц в счет задолженности по страховым взносам и пени и возврате оплаченной суммы страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Новосибирской обл. обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 775 руб. 08 коп. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 15 793 руб. 87 коп., а всего взыскать 17 568 руб. 95 коп. (л.д. 3-4)

В обоснование иска указано, что в соответствии с приказом УФНС России по Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ №@ «О реорганизации налоговых органов Новосибирской области» создана Межрайонная ИФНС России № по Новосибирской обл. для выполнения на территории Новосибирской обл. функции по управлению долгом, а именно взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства. На налоговом учете в МИФНС № по Новосибирской обл. состоит ФИО1 ИНН: <***>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: гор. Новосибирск, которая также состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ (на основании поступивших ДД.ММ.ГГГГ сведений о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих). В связи с поступлением в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ сведений о членах саморегулируемой организации арбитражных управляющих, исчислены суммы страховых взносов в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, как плательщику, состоящему на учете в качестве арбитражного управляющего. За 2017 год были дополнительно исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с абз. 2 п.2. ст. 432 НК РФ, с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период (основание - декларация по форме 3-НДФЛ: сумма общего дохода 506 129 руб. 00 коп. - расходы 101 226 руб. 00 коп. = 404 903 руб. 00 коп.). Таким образом, превышение суммы дохода на 104 903 руб. 00 коп. х 1% = 1 049 руб. 03 коп. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начислена пени. Инспекцией на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлены и направлены через личный кабинет налогоплательщика требования с установленными сроками уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и пени (в соответствии со ст. 75 НК РФ): № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2017-2020 года в обшей сумме 137 487 руб. 00 коп. и пени в общей сумме 18 898 руб. 85 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2017 год в сумме 1 049 руб. 03 коп. и пени в сумме 251 руб. 05 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В нарушение ст.ст, 23, 45 НК РФ задолженность по страховым взносам за 2017-2020 годы и пени налогоплательщиком не уплачены. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании вышеуказанной задолженности с налогоплательщика, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Калининского судебного района г Новосибирска вынесен судебный приказ №а-681/2022-4-2. На дату обращения в суд с данным административным исковым заявлением задолженность налогоплательщиком по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование оплачена в полном объеме, пени оплачены частично путем зачета ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 580 руб. 95 коп. Оставшиеся пени в общей сумме 17 568 руб. 95 коп. не оплачены.

В свою очередь, от административного ответчика ФИО1 поступило встречное исковое заявление к МИФНС № по Новосибирской обл. и МИФНС № по Новосибирской обл., по которому ФИО1 просит признать невозможной к взысканию задолженность истца по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2017 год в общем размере 29 039 руб. 03 коп., сумме пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 987 руб. 03 коп., по страховым взносам на ОМС, ОПС за 2018 год в общем размере 32 385 руб. 00 коп., сумме пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 027 руб. 40 коп., страховым взносам на ОМС, ОПС за 2019 год в общем размере 36 238 руб. 00 коп., сумме пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 597 руб. 24 коп., страховым взносам на ОМС, ОПС за 2020 год в общем размере 40 874 руб. 00 коп., сумме пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 538 руб. 23 коп., пени по страховых взносам на ОМС, ОПС, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 458 руб. 02 коп., пени по стразовым взносам на ОМС, ОПС, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 106 руб. 96 коп., всего в размере 161 250 руб. 91 коп.; признать незаконным зачет переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме 34 115 руб. в счет задолженности по ОМС в сумме 4 590 руб., ОПС в сумме 24 448 руб. 93 коп. и пени в оставшейся сумме в размере 5 076 руб. 07 коп.; признать незаконным зачет переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 912 руб. (Решение №, Решение №). (л.д. 94-100).

В обоснование встречного административного иска ФИО1 указала, что она состоит на учете в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ (публичные открытые сведения, ответ МИФНС № по НСО №, копия Решения по жалобе от ДД.ММ.ГГГГ). В ее адрес МИФНС № по Новосибирской обл. были направлены через личный кабинет налогоплательщика несколько налоговых требований, в частности: требование № от ДД.ММ.ГГГГ: об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени; требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени; требование № от ДД.ММ.ГГГГ: об уплате пени на страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по дату оплаты страховых взносов (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 3 458 руб. 02 коп., требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 039 руб. 03 коп., пени на сумму 106 руб. 96 коп. Она является арбитражным управляющим с ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесены сведения в единый федеральный реестр сведений о банкротстве. Данная дата также подтверждается налоговым органом в исковом заявлении. В силу ч.4 ст. 85 НК налоговый орган был обязан получить информацию об арбитражном управляющем не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в течение 5 дней был обязан поставить ее на учет. Между тем до настоящего времени в ее адрес уведомление о постановке ее налоговый учет налоговым органом не направлялось. Налоговый орган обратился с заявлением о взыскании с нее задолженности. В тексте заявления первоначально налоговый орган указывает, что осуществили постановку на учет ее в качестве управляющего ДД.ММ.ГГГГ, но доказательств такой постановки на учет и соответствующего уведомления, предусмотренного ст. 84 НК не прилагается. При этом, в силу ч.6 ст. 289 КАС именно налоговый орган обязан доказать данное обстоятельство. Налоговый орган в ответе поменял свою позицию относительно даты ее постановки на учет в качестве арбитражного управляющего, сообщил, что осуществил постановку ее на налоговый учет с соответствующим статусом в 2013 году (ответ МИФНС № по НСО №). Если учитывать последнюю высказанную позицию относительно постановки ее на учет, то налоговый орган осуществил это в 2013 году, следовательно, должен был производить начисление всех взносов непосредственно начиная с 2013 года. Но таковые начисления в нарушении норм налогового кодекса не производил.

Налоговым органом нарушены сроки направления требований об плате задолженности. В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Налоговое законодательство связывает возможность взыскания страховых взносов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговый орган обязан в предусмотренный законом срок направлять в адрес налогоплательщика требование об оплате налога, несвоевременное направление такого требования возлагает на налоговый орган все последующие риски, возникающие с невозможностью осуществить принудительное взыскание задолженности.

В указанных требованиях налоговый орган сообщает о наличии у нее задолженности. В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и требовании № от ДД.ММ.ГГГГ вменяется задолженность за период с 2017 года по 2020 год, далее требованием № от ДД.ММ.ГГГГ продолжают начислять пени, требование № от ДД.ММ.ГГГГ повторяет начисление взносов за 2017 год и начислении пени. Срок внесения страховых взносов за 2017 год наступил ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно недоимка по налогу должна была быть выявлена налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая положения ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование о выплате недоимки должно быть направлено в ее адрес налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок внесения страховых взносов за 2018 год наступил ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно недоимка по налогу должна была быть выявлена налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая положения ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование о выплате недоимки должно быть направлено в ее адрес налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок внесения страховых взносов за 2019 год наступил ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно недоимка по налогу должна была быть выявлена налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая положения ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование о выплате недоимки должно быть направлено в ее адрес налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок внесения страховых взносов за 2020 год наступил ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно недоимка по налогу должна была быть выявлена налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая положения ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование о выплате недоимки должно быть направлено в ее адрес налоговым органом не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование о необходимости оплаты задолженности за период с 2017 по 2020 год было сформировано и направлено только в августе 2021 года, ранее ее налоговый орган о факте наличия задолженности не уведомлял. Нарушения срока направления требования привело к тому, что фактически налоговый орган продлил себе срок искусственно в нарушение порядка принудительного взыскания задолженности.

Налоговый орган исчисляет задолженность по пени в связи с нарушением срока оплаты взносов за период, начиная с 2017 года по 2020 год включительно. Но о факте наличия самой задолженности по внесению самих взносов, как основного долга, на который начисляется пеня, она узнала только в 2021 году. То есть налоговый орган нарушил положения ст. 70 НК РФ, не направил ей в срок требование об оплате задолженности. Только по причине нарушения срока налоговым органом произошел факт начисления пени. Сроки для принудительного взыскания задолженности за 2017 год: срок выявления недоимки: не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ - срок оплаты + выходные дни до ДД.ММ.ГГГГ + 5 дней (разумный срок для выявления недоимки); срок для направления требования - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (3 месяца с момента выявления - с ДД.ММ.ГГГГ); срок для обращения взыскания недоимки в принудительном порядке за 2017 год истек ДД.ММ.ГГГГ - шесть месяцев с того момента, как сумма совокупной недоимки превысила 10 000 руб., то есть с ДД.ММ.ГГГГ, так как задолженность за 2017 год, указанная в требовании № составила 27 990 руб. (3 строка + 4 строка требования). Налоговый орган обратился в суд в 2022 году в рамках искового производства, в рамках приказного - в апреле 2022 года, то есть по истечении срока. Сроки для принудительного взыскания задолженности за 2018 год: срок выявления недоимки: не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ - срок оплаты + выходные дни до ДД.ММ.ГГГГ + 5 дней (разумный срок для выявления недоимки); срок для направления требования - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (3 месяца с момента выявления - с ДД.ММ.ГГГГ); срок для обращения взыскания недоимки в принудительном порядке за 2018 год истек ДД.ММ.ГГГГ - шесть месяцев с того момента, как сумма недоимки превысила 10 000 руб., то есть с ДД.ММ.ГГГГ, так как задолженность за 2018 год, указанная в требовании № составила 32 385 руб. (5 строка + 6 строка требования). Налоговый орган обратился в суд в 2022 году в рамках искового производства, в рамках приказного - в апреле 2022 года, то есть по истечении срока. Сроки для принудительного взыскания задолженности за 2019 год: срок выявления недоимки: не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ - срок оплаты + выходные дни до ДД.ММ.ГГГГ + 5 дней (разумный срок для выявления недоимки); срок для направления требования - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (3 месяца с момента выявления - с ДД.ММ.ГГГГ); срок для обращения взыскания недоимки в принудительном порядке за 2019 год истек ДД.ММ.ГГГГ - шесть месяцев с того момента, как сумма недоимки превысила 10 000 руб., то есть с ДД.ММ.ГГГГ, так как задолженность за 2019 год, указанная в требовании № составила 36 238 руб. (7 строка + 8 строка требования). Налоговый орган обратился в суд в 2022 году в рамках искового производства, в рамках приказного - в апреле 2022 года, то есть по истечении срока. Сроки для принудительного взыскания задолженности за 2020 год: срок выявления недоимки: не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ - срок оплаты + выходные дни до ДД.ММ.ГГГГ + 5 дней (разумный срок для выявления недоимки); срок для направления требования - не поздней ДД.ММ.ГГГГ (3 месяца с момента выявления - с ДД.ММ.ГГГГ); срок для обращения взыскания недоимки в принудительном порядке за 2020 год истек ДД.ММ.ГГГГ - шесть месяцев с того момента, как сумма недоимки превысила 10 000 руб., то есть с ДД.ММ.ГГГГ, так как задолженность за 2020 год, указанная в требовании № составила 40 874 руб. (9 строка + 10 строка требования). Налоговый орган обратился в суд в 2022 году в рамках искового производства, в рамках приказного - в апреле 2022 года, то есть по истечении срока. Срок для принудительного взыскания задолженности за 2017, 2018, 2019 и 2020 год по всем взносам истек ДД.ММ.ГГГГ. Даже с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился позднее – ДД.ММ.ГГГГ, то есть за истечением срока.

Административный истец по встречному иску просит признать задолженность безнадежной ко взысканию на основании п.3 ч.2 ст. 124 КАС РФ, п.4 ч.1 ст. 59 НК РФ, п.5 ч.4 ст. 44 НК РФ. Законодатель наделяет налоговый орган повышенной ответственностью в силу его «профессионального» статуса, специализированности, ввиду чего его знание о недоимке вменяется налоговому органу ровно с того момента, как он должен был проверить всю сданную отчетность налогоплательщиками, чего в настоящем споре налоговым органом осуществлено не было. Именно на налоговом органе лежит бремя доказывания того. Что он осуществил соблюдение процедуры взыскания, которая предусмотрена налоговым кодексом.

Таким образом, административный истец по встречному иску считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания. Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительно взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п.5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

ФИО1 осуществила гашение задолженности по взносам за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, что подтверждается квитанциями об оплате от ДД.ММ.ГГГГ - 4 платежа, от ДД.ММ.ГГГГ гожа - 4 платежа. При осуществлении платежа она указывала его назначение: за 2018 год страховые взносы на ОМС в размере 5 840 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС в размере 26 545 руб. – ДД.ММ.ГГГГ; за 2019 год страховые взносы на ОМС в размере 6 884 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС в размере 29 354 руб. – ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год страховые взносы на ОМС в размере 8 426 руб. – ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС в размере 32 449 руб. – ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год страховые взносы на ОМС в размере 8 426 руб. - ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС в размере 32 448 руб. – ДД.ММ.ГГГГ. При этом необходимо учитывать, что оплата взносов не свидетельствует о ее согласии с их начислением и с правомерностью их взыскания (Постановление Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ «По делу о проверке конституционности положений статьи 4.6 и части 13 статьи 32.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в связи с запросом Костромского областного суда». Целью оплаты было пресечение штрафных санкций и увеличения пени. Помимо упомянутого погашения задолженности, у нее имелась переплата по налогу на доходы физических лиц в сумме 34 115 руб. до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ответа МИФНС № №, указанная переплата зачтена в счет задолженности: по ОМС в сумме 4 590 руб. – то есть задолженность за 2017 год; по ОПС в сумме 24 448 руб. 93 коп., то есть задолженность за 2017 год; пени в оставшейся сумме 5 076 руб. 07 коп. – период, за который произведено начисление пени налоговым органом не расшифровывается. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № было принято решение № о зачете суммы излишне уплаченного налога, согласно которому сумма переплаты по налогу НДФЛ в размере 2 046 руб. 50 коп. была зачтена в счет пеней по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ. Более того, налоговый орган продолжает начислять ей пени (требование № от 01.012022 года об уплате пени на страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по дату оплаты страховых взносов (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 3 458 руб. 02 коп. и продолжает взыскивать с нее задолженность в размере 29 039 руб. 03 коп., которая относится к задолженности по страховым взносам за 2017 год (не оплаченная), но вменяет эту сумму как задолженность по страховым взносам за 2021 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 039 руб. 03 коп., пени на сумму 106 руб. 96 коп.). В ответ на обращение МИФНС № сообщило, что уплаченные платежи засчитываются в счет задолженности с наиболее ранними сроками начисления. То есть налоговый орган игнорирует назначение платежа в квитанции и зачисляет их по своему усмотрению вместо того, чтобы распределять оплаченные суммы налогов в соответствии с назначением платежа. Вместо того чтобы обращаться в суд по взысканию с нее задолженности за 2017 год, налоговый орган распоряжается ее деньгами не по назначению. Она пополняла налоговый кошелек для оплаты налогов по НДФЛ, а не для того, чтобы налоговый орган самостоятельно распоряжался ее деньгами в части оплаты задолженности, по которой они пропустили все сроки на взыскание. Ответчик в установленные ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ сроки не предпринял никаких мер по взысканию задолженности по стразовым взносам за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, требования об уплате налога, сбора, пени не выставлял, следовательно суммы задолженности по страховым взносам по ОПС, ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 138 536 руб. 03 коп. и пени по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017, 2018, 2019 годы в размере 19 149 руб. 90 коп., отображенные в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ; пени на страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по дату оплаты страховых взносов (ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 3 458 руб. 02 коп. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) и пени на сумму 106 руб. 96 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) являются безнадежной к взысканию. Учитывая изложенное, ФИО1 полагает, что в отношении сумм, в отношении которых произведен зачет, налоговым органом пропущен принудительный срок взыскания задолженности, в связи с чем налоговый орган не вправе был производить зачет данной задолженности.

Представитель административного истца и административного ответчика по встречному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – ФИО2, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 124, 125), в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме, встречные исковые требования не признал, поддержал доводы дополнительных пояснений по иску, представленных ранее (л.д. 55-56).

Административный ответчик и административный истец по встречному иску ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала в полном объеме, встреченные административные исковые требования поддержала в полном объёме, представила возражения на первоначальное исковое заявление (л.д. 38-41, 64-66) и дала соответствующие пояснения.

Представитель административного ответчика по встречному иску Межрайонной ИФНС России № по Новосибирской области – ФИО3, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком на 1 год (л.д. 159, 160, 161), в судебном заседании встречные административные исковые требования н признала, поддержала доводы отзыва, представленного ранее (л.д. 128-134).

Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав письменные доказательства по делу, полагает, что первоначальные административные исковые требования МИФНС № по Новосибирской обл. подлежат удовлетворению в полном объеме, а во встречным административных исковых требованиях ФИО1 следует отказать в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.2 ст. 219 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации, физического лица по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а также нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора по месту их жительства в течение пяти дней со дня получения соответствующих сведений, сообщенных органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, заявления о постановке на учет (снятии с учета) медиатора.

Данный абзац введен в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с п. 4.1 ст. 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой.

Таким образом, постановка на учет в налоговых органах арбитражных управляющих осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставленной органами, указанными в п. 4.1 ст. 85 настоящего Кодекса, с ДД.ММ.ГГГГ.

До ДД.ММ.ГГГГ сведения, указанные в п. 4.1 ст. 85 НК РФ в налоговые органы не предоставлялись и уведомления о постановке на учет не выдавались.

До ДД.ММ.ГГГГ регистрация и снятие с регистрационного учета, а также выдача уведомлений о регистрации арбитражного управляющего в качестве страхователя осуществлялась в территориальном органе Пенсионного фонда РФ по месту жительства.

Судом установлено, что на налоговом учете в МИФНС № по Новосибирской обл. состоит налогоплательщик ФИО1, ИНН: <***> (л.д. 5).

С заявлением о постановке ее на учет в качестве арбитражного управляющего ФИО1 в налоговый орган после ДД.ММ.ГГГГ не обращалась.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФНС по Новосибирской обл. в налоговые органы Новосибирской обл. направлена информация, согласно которой в отношении 8 арбитражных управляющих, в том числе и ФИО1, отсутствует запись в Едином Государственном реестре налогоплательщиком о постановке на учет в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем поручено провести необходимые мероприятия для приведения учетных данных в актуальное состояние (л.д. 164-165, 166).

В итоге, в ходе проведенной проверки ИФНС по Калининскому р-ну г. Новосибирска (ныне МИФНС № по Новосибирской обл.) ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 постановлена на учет в налоговом органе в качестве арбитражного управляющего (л.д. 97, 98).

Судом установлено, что ФИО1 имеет статус арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ, а обязанность у уполномоченных органов сообщать в налоговый орган сведения об арбитражных управляющих – членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, введена с ДД.ММ.ГГГГ. При этом, от уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, такая информация после ДД.ММ.ГГГГ не поступала.

Инспекцией, после получения вышеуказанных сведений, в установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок, ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11-12, 13-16):

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 740 руб., в том числе: за 2017 год – 4 590 руб., за 2018 год – 5 840 руб., за 2019 год – 6 884 руб. и 2020 год – 8 426 руб.;

по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 111 747 руб., в том числе: за 2017 год – 23 400 руб., за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 29 354 руб. и 2020 год – 32 448 руб.; всего по страховым взносам в размере 137 487 руб. 00 коп. и пени в сумме 18 898 руб. 85 коп.

Также, ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов за 2017 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19, 20): по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год – 1 049 руб. 03 коп. и пени – 251 руб. 05 коп.

Указанные требования в добровольном порядке исполнены не были.

На основании ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае просрочки уплаты налога налогоплательщику начисляется пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сроки уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ год) установлены ст. 432 НК РФ - не позднее 31 декабря текущего календарного года, а именно: за 2017 года – ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – ДД.ММ.ГГГГ и за 2020 года – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что страховые взносы за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы не оплачены ФИО1 в сроки, установленные законом, инспекцией была начислена пеня:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 775 руб. 08 коп.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 15 793 руб. 87 коп.

В силу положений ст. 48 НК РФ (в редакции на момент вынесения определения об отмене судебного приказа) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неисполнением ответчиком в установленный срок требований, административный истец, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налога в размере 112 796 руб. 03 коп. и пеня в размере 15 793 руб. 87 коп., а также о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налога в размере 25 740 руб. и пеня в размере 3 356 руб. 03 коп., на общую сумму 157 685 руб. 93 коп. (л.д. 21-22).

Судом установлено, что ФИО1 добровольно осуществила гашение задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 150 371 руб., которая была зачтена в хронологическом порядке, в том числе и в счет погашения недоимки за 2017 год.

Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен определением мирового судьи 5-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ответчика (л.д. 23), после чего административное исковое заявление направлено истцом в Калининский районный суд г. Новосибирска также в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3).

При этом, доводы административного ответчика и административного истца по встречному иску ФИО1 о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, судом не принимаются, т.к. на дату наступления срока уплаты страховых взносов в 2017 году у налоговой службы отсутствовали сведения о статусе ФИО1, как арбитражного управляющего и о неуплате последней обязательных платежей.

Начисление недоимки осуществлено административным истцом в пределах трехлетнего срока до момента ее выявления, в который административный ответчик ФИО1 являлась арбитражным управляющим и свою обязанность по уплате обязательных платежей, не исполнила.

Решением Управления ФНС по Новосибирской обл. от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 111-112) жалоба ФИО4 на требования МИФНС России № по Новосибирской обл. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № оставлена без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по Новосибирской обл. приняты решения № и 223077 о зачете налогоплательщику ФИО1 денежной суммы в размере 865 руб. 50 коп. в счет оплаты пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и в размере 2 046 руб. 50 коп. в счет оплаты пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС. (л.д. 43, 44).

Платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 44 504 руб. 34 коп. ФИО1 произведено погашение оставшейся недоимки по страховым взносам.

Таким образом, в настоящее время начисленные страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020 оплачены ФИО1, как арбитражным управляющим, в полном объеме.

Решением Управления ФНС по Новосибирской обл. от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 147-151) жалоба ФИО4 на требования МИФНС России № по Новосибирской обл. и МИФНС России № по Новосибирской обл. от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ, а также на действия должностных лиц МИФНС № по Новосибирской обл. по начислению страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование оставлена без удовлетворения.

Суд, проверив расчеты административного истца (л.д. 6-7), соглашается с ними, учитывая, что ответчик, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, суду возражений относительно расчета пени не представил, как не представил доказательства подтверждающие своевременность уплаты страховых взносов.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате задолженности по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 775 руб. 08 коп. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 793 руб. 87 коп., в связи с чем административные исковые требования МИФНС № по Новосибирской обл. являются обоснованными и подлежат удовлетворению. При этом, встречные административные исковые требования ФИО1 о признании невозможной к взысканию задолженности по оплате страховых взносов и пени, признании незаконным зачета переплаты по налогу на доходы физических лиц в счет задолженности по страховым взносам и пени и возврате оплаченной суммы страховых взносов, удовлетворению не подлежат в связи с отсутствием оснований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об обоснованности заявленных исковых требованиях, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины в доход федерального бюджета. Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 702 руб. 75 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Новосибирской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Новосибирской области задолженность по пене за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 775 рублей 08 копеек и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 793 рубля 87 копеек, а всего взыскать 17 568 (семнадцать тысяч пятьсот шестьдесят восемь) рублей 95 копеек.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Новосибирской области и Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Новосибирской области о признании невозможной к взысканию задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование и пени всего в размере 161 250 рублей 91 копейка, признании незаконным зачета переплаты по налогу на доходы физических лиц в счет задолженности по страховым взносам и пени в размере 34 115 рублей 00 копеек и в размере 2 912 рублей 00 копеек и возврате оплаченной суммы страховых взносов в размере 138 536 рублей 03 копейки – отказать в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 702 рубля 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: «подпись» Аверина О.А.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а – 309/2023 Калининского районного суда г. Новосибирска.

Решение не вступило в законную силу на дату «_____»_______________2023 г.

Судья: Аверина О.А.

Секретарь: Ходзинская Н.В.