Решение по делу № 2А-37/2023 от 01.03.2023

Дело №2а-37/2023

УИД 69RS0018-01-2022-000644-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 г. г. Лихославль

Лихославльский районный суд Тверской области в составе: председательствующего судьи Рубан Н.Н.,

при секретаре Кузнецовой Л.В.,

с участием представителя административного ответчика – ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

02.12.2022 административным истцом в Лихославльский районный суд Тверской области направлено названное выше административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области, в обоснование которого указано, в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов и налогов, за ФИО2, осуществлявшим предпринимательскую деятельность с 26.12.2016 по 04.07.2018, образовалась задолженность по уплате недоимки на общую сумму 21012,93 рублей, в том числе:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2018 год в размере – 2982,80 рублей, пени – 3665,71 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.) за 2018 год в размере – 13557,93 рублей, 806,49 рублей;

В адрес должника направлено требование об уплате заложенности от 01.02.2022 № 961.

Поскольку требования налогового органа не исполнены, МИФНС № 8 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа.

Определением мирового судьи от 08.06.2022 судебный приказ отменен, в связи с подачей должником возражений.

До настоящего времени задолженность не уплачена, в связи с чем МИФНС №8 по Тверской области просит взыскать с ФИО2 сумму недоимки по страховым взносам и пени в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил письменную позицию по делу о необоснованности доводов о пропуске административным истцом срока исковой давности, с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, судом извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО1 возражала против удовлетворения исковых требований, просила применить срок исковой давности, поддержала письменные возражения.

Согласно ст. ст. 150, 289 КАС РФ суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 1 статьи 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.1 1.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года,

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ установлено, что тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ, устанавливаются в следующих размерах:

-на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Судом установлено и подтверждается сведениями из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, что с 26.12.2016 по 04.07.2018 ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу положений пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Учитывая, что ФИО2 в расчетном периоде – в 2018 году осуществлял предпринимательскую деятельность 6 месяцев и 4 дня, налоговым органом исчислен размер страховых взносов на пенсионное страхование в сумме – 13557,93 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме – 2982,8 рублей.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и п. п. 1 и 2 ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 настоящего Кодекса;

с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В установленный срок, т.е. до 19.07.2018 административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 г. за период с 20.07.2018 по 31.01.2022 для включения в требование от 01.02.2022 № 961 начислены пени на ОПС в размере – 3665,71 рублей, на ОМС – 806,49 рублей.

Порядок взыскания задолженности и пеней налоговым органом соблюден.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику заказной корреспонденцией направлено требование от 01.02.2022 № 961 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, в соответствии с которыми налогоплательщику предложено добровольно погасить выявленную у него задолженность в срок до 17.03.2022.

Налогоплательщиком требование налогового органа также не исполнено.

По заявлению налогоплательщика судебный приказ № 2а-594/2022 от 11.04.2022 о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на ОПС в сумме 13557,93 рублей, пени – 3665,71 рублей, на ОМС в размере 2982,80 рублей, пени – 3665,71 рублей, отменен определением мирового судьи судебного участка № 36 Тверской области от 08.06.2022.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

На основании пункта 3 пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным иском 02.12.2022, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

Приведенные в возражениях доводы административного ответчика о том, что административным истцом требования об уплате налога выставлено с нарушением закона, с пропуском трехгодичного срока, в связи с чем пропущен срок обращения в суд, суд отклоняет, как противоречащие нормам действующего законодательства.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как верно указывает административный истец фиксированные страховые взносы индивидуальным предпринимателем по ОМС И ОПС являются обязательными к уплате (п.п. 2 п. 1 ст.419, п. 1 ст. 430, п. 1 ст. 432 НК РФ) и декларированию не подлежат, и в данном случае налоговая проверка, мероприятия налогового контроля по уплате данных взносов в отношении ФИО2 не проводились.

Нарушение налоговым органом срока направления требования № 961 от 01.02.2022, сроком уплаты до 17.03.2022, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Согласно сведениям налогового органа в результате неуплаты ФИО2 налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, 26.01.2022 выявлена недоимка в заявленном размере.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей 11.04.2022, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку судебный приказ отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Учитывая вышеизложенное и установленные по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу, что доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока давности обращения в суд являются несостоятельными, поскольку в рассматриваемом случае налоговым органом был соблюден срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени после отмены судебного приказа мировым судьей.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П)

Следует также отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Аналогичная позиция изложена в определениях Второго кассационного суда общей юрисдикции от 10.11.2021 № 88а-24584/2021, от 21.07.2021 № 88а-15073/2021.

При этом суд учитывает, что положения статей 45, 48, 75 Налогового кодекса Российской Федерации регулируют самостоятельные правоотношения публичного характера, следовательно, положения Гражданского кодекса Российской Федерации об исчислении срока исковой давности в рассматриваемом случае не подлежат применению.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки не пропущен.

Принимая во внимание, что расчет налоговым органом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование соответствует требованиям статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, расчет пени за несвоевременную уплаты страховых взносов и налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен правильно, порядок и срок обращения в суд, процедура уведомления плательщика страховых взносов о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не исполнены, оснований для отказа в административных исковых требований не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковое требование Межрайонной ИФНС России № 8 по Тверской области о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам и пени обоснованно и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области недоимки:

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховых пенсий за 2018 год, начисленных за период с 20.07.2018 по 31.02.2022, в размере – 3665,71 рублей, а всего 21012,93 рублей.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год в размере – 2982,80 рублей;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС за 2018 год, начисленных за период с 20.07.2018 по 31.02.2022, в размере – 806,49 рублей

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего: <адрес>, в доход бюджета Лихославльского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Лихославльский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Н. Рубан

Мотивированное решение составлено 01.03.2023

Председательствующий Н.Н. Рубан