Дело №2а-313/2025

УИД 44RS0019-01-2025-000473-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чухлома «11» ноября 2025 года

Чухломский районный суд Костромской области в составе

председательствующего судьи Соколова Н.В.,

при секретаре АйрихТ.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

В Чухломский районный суд обратилось Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в сумме 10107,66 рублей. Свое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области мотивировало тем, что на имя административного ответчика зарегистрировано грузовое транспортное средство ГАЗ 5312, государственный знак <данные изъяты> с 05.08.2005 года по настоящее время.

Расчет транспортного налога производился по формуле: налоговая база * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот.

ФИО1 исчислен транспортный налог за следующие периоды:

- за 2018 год в размере 4600 рублей по налоговому уведомлению №28315693 от 11.07.2019 года;

- за 2022 год в размере 4600 рублей по налоговому уведомлению №70355089 от 14.07.2023 года;

за 2023 год в размере 4600 рублей по налоговому уведомлению №145228292 от 06.07.2024 года.

Транспортный налог за 2018 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №49 Чухломского судебного района Костромской области №2а-372/2020 от 03.06.2020 года.

Транспортный налог за 2022-2023 годы ФИО1 не уплачен.

Всвязи с неуплатой налога начислены пени по следующей формуле: недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 ставки Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки = 3751,50 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование №22835 от 08.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленных пени.

По состоянию на 02.12.2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета 55902,93 рублей.

Должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности №133607 от 07.12.2023 со сроком уплаты до 29.12.2023 года.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 49 Чухломского судебного района Костромской области по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ по делу № 2а-457/2025 от 19.06.2025 года, который был отменен определением судьи от 07.07.2025 года.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. Из его письменных пояснений по делу следует, что платеж от 30.10.2020 года на сумму 4600 рублей поступил в бюджет в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019 год, платеж от 24.11.2021 года на сумму 4600 рублей распределился в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

По состоянию на 21.12.2022 года у ФИО1 имелось отрицательное сальдо 6362,31 рублей, в том числе транспортный налог за 2017 год – 1762,31 рублей, за 2018 год – 4600 рублей.

В связи с введением с 01.01.2023 года института единого налоговогосчета на единый налоговый платеж ФИО1 поступило 13806,15 рублей, которые в соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ распределились следующим образом:

19.04.2023 года сумма 6,15 рублей в счет уплаты задолженности за 2017 год,

25.09.2023 года сумма на 4600 рублей распределилась следующим образом:

– 1756,16 рублей за 2017 год,

- 2843,84 рублей за 2018 год

3) 27.10.2024 года 4600 распределились следующим образом:

- 1756,16 рублей за 2018год,

- 2843,84 рублей за 2022 год

4) 07.11.2025 года сумма 4600 рублей распределилась следующим образом:

- 3766,88 рублей за 2024 год,

- 833,12 рублей в счет уплаты пени за период с 11.04.2025 года по 03.11.2025 года.

По состоянию на 07.11.2025 года у ФИО1 имеется задолженность по транспортному налогу за 2022 год – 1756,16 рублей, за 2023 год в размере 4600 рублей и пени в сумме 3751,50 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый гражданин РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог является видом региональных налогов и сборов.

Таким образом, в силу прямого указания закона плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, зарегистрированы транспортные средства.

В силу абз. 1 ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога и налоговые ставки установлены Законом Костромской области от 28.11.2002 года N 80-ЗКО «О транспортном налоге».

Как следует из материалов дела, административному ответчику принадлежит грузовое транспортное средство ГАЗ 5312, государственный регистрационный знак <данные изъяты> с 05.08.2005 года по настоящее время.

Факт принадлежности указанного объекта налогообложения административному ответчику подтверждаются сведениями, представленными налоговым органом. Документального опровержения указанного обстоятельства административным ответчиком суду не представлено.

Согласно п. 3 ст. 363, ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

11.07.2019 года налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление №28315693 о необходимости уплатить транспортный налог за 2018 год в сумме 4600 рублей.

14.07.2023 года административным истцом ФИО1 было направлено налоговое уведомление №70355089 о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 4600 рублей.

06.07.2024 года административному ответчику направлено налоговое уведомление №145228292 о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 4600 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 75НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрена обязанность уплаты обязательных платежей и взносов налогоплательщиками в установленные законом сроки, предусмотрены налоговые санкции за их несвоевременную оплату, а также урегулирован механизм взыскания недоимок по обязательным платежам.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии НК РФ.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В связи с введением института Единого налогового счета, в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный срок, в адрес административного ответчика налоговым органом налогоплательщику было направленотребование №22835 от 08.07.2023 года с предложением уплатить в срок до 28.11.2023 года имеющуюся задолженность по транспортному налогу в сумме 6356,16 рублей и пени в сумме 1746,16 рублей. Данное требование получено административным ответчиком 21.09.2023 года, что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Указанное требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было.

Расчет задолженности по налогу и пени административным ответчиком не оспаривался. Данный расчет судом проверен и является арифметически верным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5. пени;

6. проценты;

7. штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Таким образом, после 1 января 2023 года все произведенные налогоплательщиками перечисления денежных средств в уплату налогов и сборов считаются единым налоговым платежом и учитываются на их едином налоговом счете, которые распределяются автоматически по налогам и бюджетам в порядке, установленном статьей 45 НК РФ.

ФИО1 не оспаривалисьдействия налогового органа по распределению поступивших платежей в рамках настоящего дела.

Срок подачи заявления о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не был пропущен по следующим основаниям.

Из определения мирового судьи судебного участка №49 Чухломского судебного района от 07.07.2025 года следует, что был отменен судебный приказ от 19.06.2025 года о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу.

В соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 04.09.2025 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ в соответствии с которой стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Налоговый орган в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 января ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления ФНС России по Костромской области10107 (Десять тысяч сто семь) рублей 66 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1756 (Одна тысяча семьсот пятьдесят шесть) рублей 16 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4600 (Четыре тысячи шестьсот) рублей, пени по транспортному налогу в сумме 3751 (Три тысячи семьсот пятьдесят один) рубль 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход в доход бюджета Чухломского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Н.В. Соколов

Решение изготовлено в окончательной форме 12 ноября 2025 года