копия

Дело № 2а-587/2025

УИД 56RS0033-01-2025-000430-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Орск 02 апреля 2025 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Кучерявенко Т.М.,

при секретаре Кофтаревой Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 на праве собственности с 12.11.2012 по настоящее время принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес> Административному ответчику за 2022 год исчислен налог на имущество физических лиц в размере 217 руб. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год не позднее 01.12.2023. Также за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, мощностью 134,6 л.с., государственный регистрационный знак №, 2018 года выпуска (право собственности с 01.07.2023 по настоящее время); <данные изъяты>, мощностью 128 л.с., государственный регистрационный знак №, 2013 года выпуска (право собственности с 24.12.2021 по 22.09.2023). Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год – 1920 руб. Срок уплаты транспортного налога за 2022 год не позднее 01.12.2023. В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденции и через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №, которым административный ответчик уведомлен об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 11.09.2023. Указанное требование получено налогоплательщиком 18.08.2023. С 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 08.07.2024 составило: 87832,76 руб., из которых пени 15728,2 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 08.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6326,14 руб. Таким образом, размер пени составляет 9402,06 руб. В период с 02.12.2023 по 08.07.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 217 руб. В период с 02.12.2023 по 08.07.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты: по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 – 1920 руб. В период с 14.11.2023 по 08.07.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты: по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 15.05.2023 - 15 025,99 руб. В период с 14.11.2023 по 27.12.2023 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 – 1904 руб., за 2022 год по сроку уплаты 15.05.2023 – 8438,69 руб. В период с 28.12.2023 по 08.07.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год по сроку уплаты 15.05.2023 – 8438,69, за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 – 42,52 руб., за 2022 год по сроку уплаты 15.05.2023 – 1061,59 руб. В период с 14.11.2023 по 27.11.2023 пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 – 5940 руб., за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 – 16188 руб., за 2021 год по сроку уплаты 04.05.2022 – 627,87 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023 – 20040 руб., за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 – 3296 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023 – 13140 руб. В период с 28.11.2023 по 27.12.2023 пени начислены в связи с неуплатой начислений по указанному налогу за 2022 го по сроку уплаты 25.04.2022 – 3803 руб., за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 – 16188 руб., за 2021 год по сроку уплаты 04.05.2022 – 627,87 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023 – 20040 руб., за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 – 3296 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023 – 13140 руб. В период с 28.12.2023 по 08.07.2024 пени начислены в связи с неуплатой указанного налога за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 – 7496,88 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023 – 20040 руб., за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 – 3296 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023 – 13140 руб., за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 – 99,89 руб., за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 – 1137,22, за 2021 год по сроку уплаты 04.05.2022 – 14,02 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.04.2023 – 2521,03 руб., за 2022 год по сроку уплаты 28.04.2023 – 414,63 руб., за 2023 год по сроку уплаты 28.07.2023 – 1653,01 руб. За период с 14.11.2023 о 08.07.2024 пени начислены в связи с неуплатой начислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 год по сроку уплаты 15.05.2023 – 2530 руб.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам за 2022, 2023 годы, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения на доходы за 2022, 2023 годы взыскана решением Советского районного суда г. Орска от 16.08.2024 по делу №. 14.08.2024 мировым судьей судебного участка № 11 Советского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.07.2024. Поскольку до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена МИФНС России № 15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 217 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1920 руб.;

- пени в сумме 9402,06 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, о рассмотрении дела извещен, о чем имеется почтовое уведомление.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, суду представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие. Дополнительно указала, что в удовлетворении требований просит отказать по тем основаниям, что сумма налога, указанная в исковом заявлении, была полностью погашена своевременно, что подтверждается чеками об оплате налогового уведомления от 29.07.023 на сумму 2137 руб. и налогового уведомления от 15.08.2024 на сумму 3080 руб., в связи с чем просит отказать в удовлетворении требований.

В отзыве на возражения ответчика представитель административного истца МИФНС № 15 по Оренбургской области сообщает следующее: на единый налоговый счет административного ответчика поступил платеж от 27.11.2023 на сумму 2137 рублей, платеж от 20.11.2024 на сумму 3080 руб.. которые в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределены в счет уплаты следующей задолженности: налог по УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2022 уплачен на сумму 2137 руб.; налог по УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.07.2022 уплачен на сумму 3080 руб.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствии сторон.

Суд, исследовав представленные материалы, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Частью 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в собственности ФИО1 с 12.11.2012 по настоящее время имеется доля в квартире, расположенной по адресу: <адрес>

Налоговым органом административному ответчику произведено начисление налога, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 217 руб.

Также за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, мощностью 134,6 л.с., государственный регистрационный знак №, 2018 года выпуска (право собственности с 01.07.2023 по настоящее время); <данные изъяты>, мощностью 128 л.с., государственный регистрационный знак №, 2013 года выпуска (право собственности с 24.12.2021 по 22.09.2023).

Административному ответчику был начислен транспортный налог, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в сумме 1920 руб.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административный ответчик страховые взносы и налог в установленные сроки не уплатил, налоговым органом была начислена пеня в общей сумме 9402,06 рублей.

Предоставленные налоговым органом расчеты проверены судом и признаются верными и соответствующими налоговому законодательству.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С 19.07.2018 ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с наличием задолженности по страховым взносам и налогу 23.07.2023 в электронном формате через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 о погашении задолженности в общей сумме 73990,55 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 10342,69 рублей, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 15025,99 рублей, по страховым взносам на ОПС с дохода, превышающего 300000 рублей – 2530 рублей, по налогу, по взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 46091,87 рублей, а также пени в сумме 2377,55 рубля в срок до 11 сентября 2023 года. Указанное требование получено ФИО1 18.08.2023.

Доказательства погашения задолженности в указанной сумме административным ответчиком в суд предоставлены не были, требование налогового органа ФИО1 не исполнила.

Доводы административного ответчика о том, что ею уплачены: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 217 руб. и транспортный налог за 2022 год в размере 1920 руб., в связи с чем требования административного иска в части взыскания этой суммы не подлежит удовлетворению, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступил в силу с 01.01.2023) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 налогов за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, т.е. после внесения изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Принимая во внимание положения пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, платеж от 27.11.2023 в сумме 2137 руб. является единым налоговым платежом (ЕНП) и в соответствии с указанной нормой закона, учтен налоговым органом с соблюдением последовательности в погашение иной задолженности.

Суд соглашается с распределением налоговым органом поступивших денежных средств в счет недоимки за более ранние периоды.

В пунктах 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование об уплате страховых взносов и пени административный ответчик не исполнил, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа на взыскание образовавшейся задолженности.

14.08.2024 мировым судьей судебного участка № 11 Советского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.07.2024.

С административным иском в Советский районный суд г.Орска административный истец обратился 14.02.2025.

Следовательно, процедура принудительного взыскания задолженности в судебном порядке административным истцом соблюдена.

При таких обстоятельствах исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по налогу и пене в общей сумме 11 539,06 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 217 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 1920 руб.; пени в сумме 9402,06 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 16.04.2025.

Судья /подпись/ Т.М. Кучерявенко