38RS0031-01-2024-011158-50
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 февраля 2025 года г. Иркутск
Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Недбаевской О.В., при секретаре Андреяновой В.З.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-941/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 (ФИО1) ФИО3 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогам в размере ~~~ в том числе транспортный налог за **/**/**** в размере ~~~ пени в размере ~~~
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ~~~ состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по .... в качестве налогоплательщика.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса» (далее - Федеральный Закон № 263-ФЗ) предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС - признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее — ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ на ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет.
В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ.
В п. 3 ст. 11 НК РФ определено понятие сальдо ЕНС. Так, сальдо ЕНС представляет собой разницу между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Сальдо ЕНС сформированное на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).
При этом ч. 9 ст. 4 Федерального Закона № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.
В переходном периоде сальдо ЕНС на 01.01.2023 у налогоплательщика формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.
По состоянию на **/**/**** у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере ~~~.
В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности (включая сумму пеней) и взыскания задолженности.
В 2023 году п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
Учитывая ранее принятые налоговым органом меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 48 НК РФ, по причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на **/**/**** № на сумму ~~~ в котором сообщено о наличии задолженности. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до **/**/****.
В частности, налогоплательщику предлагалось произвести уплату транспортного налога в размере ~~~ налога на имущество физических лиц в размере ~~~ пени в размере ~~~
Учитывая ранее принятые налоговым органом меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46, 47, 48 НК РФ, по причине отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на **/**/**** в сумме ~~~ в котором сообщено о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборам, страховых взносов в размере ~~~ с указанием пеней в сумме ~~~. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до **/**/****.
В частности, налогоплательщику предлагалось произвести уплату транспортного налога в размере ~~~ пени в размере ~~~
В связи с неисполнением ФИО1 требования, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** вынесен судебный приказ №, который в дальнейшем отменен определением от **/**/****.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, в просительной части административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела была извещена надлежащим образом, сведений об уважительности причин своей неявки, ходатайств об отложении судебного заседания, возражений по существу заявленных требований суду не представила.
Принимая во внимание положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.
Изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, исходя из следующего.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 №-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В рамках настоящего административного дела налоговым органом заявлены требования о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, **/**/**** ~~~
Вместе с тем, административным истцом в материалы дела не представлено и судом в ходе рассмотрения дела не получено доказательств принадлежности ФИО1, **/**/**** на праве собственности объектов недвижимости, транспортных средств в заявленный ко взысканию период времени.
По сведениям, представленным налоговым органом, ~~~ присвоен налогоплательщику ФИО1, **/**/**** а не ФИО1, **/**/****
Так, из представленных по запросу суда из ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское» сведений следует, что ФИО1, **/**/**** в период с **/**/**** по **/**/**** принадлежало транспортное средство ~~~ – транспортное средство ~~~
В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Транспортный налог относится к числу видов налогов, расчет суммы по которому производится налоговым органом.
В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Так, административным истцом в материалы дела представлено налоговое уведомление № от **/**/****, в котором ФИО1 предлагается произвести уплату, в том числе транспортного налога за **/**/**** в размере ~~~ установлен срок уплаты - не позднее **/**/****.
Доказательств направления указанного налогового уведомления в адрес налогоплательщика налоговым органом не представлено. Представленный в материалы дела акт о выделении к уничтожению объектов, не подлежащих хранению, № от **/**/**** таким доказательством служить не может, поскольку в нем не указано какие именно почтовые квитанции и уведомления уничтожены. Более того, представленный акт свидетельствует об уничтожении объектов хранения за **/**/****, тогда как налоговое уведомление № от **/**/**** подлежало направлению в адрес налогоплательщика в **/**/****
В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч. 5).
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).
В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ налоговым органом на имя ФИО1 сформировано требование № по состоянию на **/**/**** сроком уплаты до **/**/****.
В подтверждение направления указанного требования в адрес ФИО1 налоговым органом в материалы дела представлен список почтовых отправлений № с отметкой о принятии его почтовым отделением **/**/****, в качестве адресата в котором значится ФИО1.
Доказательств направления налоговым органом указанного требования в адрес ФИО1 материалы дела не содержат.
Из положений статьи 286 КАС РФ, статьи 48 НК РФ в их взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц, в том числе налога транспортного налога, и соблюдением обязательной досудебной процедуры, а именно: направления налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При отсутствии соблюдения названных правовых предписаний, отсутствуют основания для возникновения налоговой обязанности, а равно права требования взыскания недоимки в судебном порядке.
Неполучение налогоплательщиком налоговых уведомлений и требований об уплате налогов одним из способов, предусмотренных налоговым законодательством, лишает налоговый орган возможности взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов в принудительном порядке.
Обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений с исчисленными к уплате суммами налога за спорный период возлагается на налоговый орган.
В отсутствие факта направления в адрес административного ответчика указанных выше налогового уведомления, требования у налогоплательщика не может возникнуть обязанность по уплате налога.
Таким образом, обязанность ФИО1 уплатить транспортный налог за **/**/**** в испрашиваемом налоговым органом размере у административного ответчика не возникла, в связи с неподтверждением налоговым органом факта направления в ее адрес соответствующих налогового уведомления, требования. Как было установлено в ходе рассмотрения дела по существу, фактически налоговым органом формировались документы на иного иное лицо, а не налогоплательщика ФИО1.
В данном случае налоговым органом не был соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам, заключающийся в направлении налогоплательщику уведомления, впоследствии требования об уплате недоимки по налогам и пени по месту его жительства. В свою очередь, в связи с неисполнением обязанности налогового органа по направлению налогового уведомления, а впоследствии требования у налогового органа не возникло право на обращение в суд по вопросу взыскания с ФИО1 налоговой задолженности.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что последующее обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с соблюдением шестимесячного срока с даты, указанной в требовании, вынесение мировым судьей судебного приказа и его последующая отмена налогоплательщиком, обращение налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа, правового значения для рассмотрения настоящего административного дела не имеют.
В силу положений ст. 59 НК РФ налоговый орган утратил право на взыскание недоимки, предъявленной ко взысканию в рамках настоящего административного дела.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по .... к ФИО1 (ФИО1) ФИО3 о взыскании задолженности по налогам в размере ~~~ в том числе транспортного налога за **/**/**** в размере ~~~ пени в размере ~~~ – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 03 марта 2025 года.
Судья: О.В. Недбаевская