Дело №2а-56/2025
УИД 72RS0026-01-2024-000699-93
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
село Ярково 11 февраля 2025 года
Судья Ярковского районного суда Тюменской области Бабушкина А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 10 228,15 руб. в том числе налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5,00 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 272,00 руб., пени до ДД.ММ.ГГГГ - 1 411,46 руб., пени ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 8539,69 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, за ней с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство Шевроле <данные изъяты>, а также с ДД.ММ.ГГГГ жилой дом по адресу: <адрес>,1, часть жилого дома по адресу: <адрес>,2. ФИО1 за 2021 г. начислены: транспортный налог - 272,00 руб., налог на имущество - 5,00 руб., направлены через личный кабинет налоговые уведомления № 10592309 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. № 57547938 от 14.1.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС ФИО1 передано сальдо задолженности в размере 56 944,36 руб., в том числе по налогам - 46 601 руб., пени - 5 183,98 руб., штраф 5 159,38 руб. По состоянию на 30.03.2023 ЕНС ФИО1 уменьшилось, передано сальдо задолженности в размере 57 048 руб., в том числе по налогам - 45668 руб.. пени 6 220,62 руб., штраф 5159,38 руб. По состоянию на 02.12.2023 сальдо ЕНС увеличилось, передано сальдо задолженности в размере 61 146,53 руб., в том числе по налогам - 45 940,00 ркб., пени - 10 46,97 руб., штраф - 5159,38 руб. Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. Налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени включенные в заявление о вынесении судебного приказа в размере 9951.15 руб. Из них: пени до 01.01.2023 - 1411,46 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с 03.12.2019 по 31.12.2022 - 12,32 руб., с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 1,35 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 период с 02.12.2022 по 31.12.2022 - 0,04 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 9,45 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 32,30 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 - 18,11 руб., по земельному налогу за 2018 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 42,84 руб., по транспортному налогу за 2019 период с 02.12.2020 по 31.12.2022 - 147,28 руб., по транспортному налогу за 2020 период с 02.12.2021 по 31.12.2022 - 225,25 руб., по НДФЛ период с 02.10.2022 по 31.12.2022 - 4695,04 руб. пени ЕНС с 01.01.2023 по 01.05.2024 - 8539,69 руб. ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено через личный кабинет требование № 1692 по состоянию на 27.06.2023 со сроком уплаты до 26.07.2023. В адрес налогоплательщика направлено решение № 16585 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.12.2023. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 11.06.2024 решением мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-3302/2024/1м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области от 14.06.2024 судебный приказ № 2а-3302/2024/1м от 11.06.2024 отменен.
Просит взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 10 228,15 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5,00 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 272,00 руб., пени до 01.01.2023 - 1 411,46 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 01.05.2024 - 8539,69 руб.
Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст. 291,292 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства РФ в суд не поступало.
Судья, исследовав письменные доказательства, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
ФИО1 на праве общей долевой собственности - 1/2 доли принадлежат с ДД.ММ.ГГГГ жилые здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, также на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, с кадастровым нмером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 69-70), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 принадлежало транспортное средство Шевроле <данные изъяты> (л.д. 71,72).
Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно статье 2 указанного Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.
В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с положениями ч. 1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пунктов ст. 363, ст.397, ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом за 2021 год налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 3 270,00 руб., налог на имущество - 5,00 руб., направлено налоговое уведомление № 10592309 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 9-10, 11). Налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога, определена сумма к доплате в размере 272,00 руб., о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 13).
Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Так как сумма налога в установленные сроки не была уплачена, то налогоплательщику были начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ.
Административный ответчик доказательства уплаты в установленный законодательством срок обязательных платежей не представил.
В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Согласно абз. 29 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случая предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличен соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии со ст. 75 НК остаток непогашенной задолженности по пени составляет 9 951,15 руб., из них пени до 01.01.2023 - 1 411,46 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 01.05.2024 - 8 539,69 руб.
Доказательств того, что указанные требования ответчиком исполнены, материалы дела не содержат, и административным ответчиком таковые не представлены.
Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 1692 от 27.06.2023, установлен срок его исполнения до 26.07.2023г. (л.д. 14-15).
Требование получено налогоплательщиком 31.07.2023 (л.д. 16).
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области 08.12.2023 принято решение № 16585 о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств в размере 61284,17 руб. (л.д. 24).
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п.п.1, 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
Срок исполнения требования № 1692, сформированного по состоянию на 27 июня 2023 года и направленного в адрес ФИО1, указан срок его исполнения до 26.07.2023 г., соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истек 26 января 2024 года; отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано, как указано в заявлении МИФНС России № 24 по Тюменской области по состоянию на 02.12.2023 года, в связи с чем, и в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 рублей, то есть - не позднее 1 июля 2024 года.
Заявление МИФНС России № 14 подано в судебный участок № 1 Ярковского судебного района Тюменской области 28.05.2024 года, то есть в срок, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, так и срока, предусмотренного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи закона.
Мировым судьёй судебного участка № 1 Ярковского судебного района Тюменской области 11.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3302/2024/1М (л.д. 63).
Определением мирового судьи от 14.06.2024 г. вынесенный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика (л.д. 65 оборот).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 09.12.2024 г. (14.06.2024+6 мес=14.12.2024)
Таким образом, сроки, установленные законодательством, инспекцией соблюдены.
Суд соглашается с расчетом взыскиваемых сумм налога, пени, поскольку они являются математически верными, соответствуют требованиям законодательства.
Учитывая изложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению.
Размер государственной пошлины подлежащей взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика составляет в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ – 4 000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 10 228,15 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5,00 руб., транспортный налог за 2021 г. в размере 272,00 руб., пени до 01.01.2023 - 1 411,46 руб., пени ЕНС с 01.01.2023 по 01.05.2024 - 8539,69 руб.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход Ярковского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>