УИД05RS0018-01-2022-016365-73

Дело №2а - 4325/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2022 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре судебного заседания Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени, указывая, что ответчик состоит в качестве налогоплательщика, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 367000 РД, <адрес>, в связи с наличием зарегистрированных на его имя транспортного средства и земельных участков. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него были выставлены требования за от 11.07.2020 №39429, от 12.02.2021года №8072, от 23.02.2021 №13324, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога. Согласно статьи 356-363.1 НК РФ, Закона РД от 02.12.2002 года № 39 «О транспортном налоге» и сведениям, полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст.85 и п.п 1-2 ст.362 НК РФ, ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности транспортные средства. Пунктом 2 ст.362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели(за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налогоплательщику ФИО1 согласно ст.2 Закона РД № 39 «О транспортном налоге» с дополнениями и изменениями, был начислен транспортный налог за 2019 год и пени за 2015-2019г. исходя мощности транспортных средств, ставок налога для легковых автомобилей, с учетом даты постановки транспортного средства. В соответствии со ст.ст.387-397 Главы 31 «Земельный налог» части 2 НК РФЫ, постановлением Махачкалинского городского Собрания от 03.10.2005 № 17-2в «О земельном налоге» (с последующими изменениями и дополнениями), на основании Решения Собрания депутатов ГОсВД «город Махачкала» ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог на имеющийся на праве собственности земельные участки, находящиеся в г.Махачкала. Статьей 396 НК РФ установлено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого участка как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено главой 31. Налоговые ставки для земельного налога на территории ГОсВД «г.Махачкала» устанавливаются решением Собрания депутатов от 20.11.2014 № 33-4 «О внесении изменений в постановление Махачкалинского городского собрания№ № 17-2В от 03.10.2005 «О земельном налоге», постановления Махачкалинского городского собрания №В от ДД.ММ.ГГГГ «О земельном налоге, с последующими изменениями и дополнениями, Расчет земельного налога указан в приложенном налоговом уведомлении В случае не исполнения физическим лицом в установленный НК РФ срок(пп.14 п.1 ст.31, п.1 ст.48 НК РФ) требования об уплате налога налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по налогу и пени по этому налогу. Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога.(п.2 ст.48 НК РФ). Так инспекция обратилась в мировой суд Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 после чего был вынесен судебный приказ. Позднее в инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений ответчика. В ходе проведенных проверочных мероприятий выяснилось, что задолженность ФИО1 так и не погашена, просит суд взыскать с ФИО1 ФИО8, за 2015-2019 года по транспортному налогу в размере 8799 рублей, пени 13726.93 рубля, земельный налог в размере 677 рублей и пени 782.58 рублей, всего на общую сумму 23985.51 рублей.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому района г.Махачкалы, административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, заявлений об уважительных причинах неявки в суд не представили. Суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, так как суд не признал явку сторон обязательной, и явка сторон по закону также не является обязательной.

Ответчиком были представлены сведения в суд, о том, что он является инвалидом второй группы с 2013 года бессрочно, сведения о снятии с учета некоторых транспортных средств, а также сведения об оплате земельного налога за один земельный участок.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги;

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (ч.2)

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.5 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пени.

Согласно материалам дела следует, что ответчик ФИО1 ФИО9 находится на налоговом учете, имеет ИНН № и является плательщиком транспортного и земельного налога ввиду наличия зарегистрированных на его имя в 2019 году в ГИБДД МВД по РД, Росреестре по РД, транспортных средств и земельных участков, указанных в налоговом уведомлении от 03.08.2020 за №20145199.

Согласно налогового уведомления от 03.08.2020 за №20145199, следует, что налоговый орган извещал ФИО1 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 9860 рублей, земельному налогу за 2019 год, в размере 1365, с указанием расчетов налога, исходя из мощности автомашин, ставок налога, периода регистрации, кадастровой стоимости земельных участков.

Согласно требования за №8072 об уплате налога, сбора, по состоянию на 12 февраля 2021 год, следует, что оно составлено и направлено ФИО1 о необходимости уплаты в срок до 12 марта 2021 года, задолженности, срок уплаты которого установлен законом 02.12.2020 года, по транспортному налогу в размере 16582 рублей, пени 169.13 рублей, земельный налог -1365 рублей, пени -33.92 рублей.

Данное требование направлено заказной почтой 16.02.2021года, согласно штампа Почта России, согласно списка №1395625.

Согласно требования за №13324 об уплате налога, сбора, по состоянию на 23 февраля 2021 год, следует, что оно составлено и направлено ФИО1 о необходимости уплаты в срок до 23 марта 2021 года, пени по транспортному и земельному налогу в размере 18003.39 рублей, на суммы задолженности по транспортному налогу в размере 34666 рублей за 2017 года(436+34230 н\у№18384842 от 08.07.2018) и 677 земельный налог за 2017 год.

Сведений о направлении вышеуказанного требования в адрес ответчика ФИО1 материалы дела не содержат, следовательно досудебный порядок обращения в суд не соблюден.

При этом при составлении вышеуказанного требования за №13324 об уплате налога, сбора, по состоянию на 23 февраля 2021 год, не соблюден трехлетний период, который в данном случае ограничен 2018 годом.

Следовательно указанные в требовании сумма задолженности по пеням не подлежат взысканию с ответчика.

В связи с неуплатой транспортного и земельного налога и пени ответчиком ФИО1 в срок указанный в требовании, в последующем истец, обратился в мировой суд судебный участок №5 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен 07.04.2022 года и в последующем определением суда от 18 апреля 2022 года, отменен, в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Исковое заявление о взыскании транспортного, земельного налога и пени с ответчика ФИО1 поступило в суд в пределах шестимесячного срока, после отмены судебного приказа, 22.09.2022 года.

При исследовании вышеуказанных норм закона и представленных материалов дела, следует, что истцом соблюдена процедура направления требования об уплате налога, соблюден срок предъявления административного иска в суд, однако неправильно определена сумма задолженности.

Также ФИО1 представлено справка серии МСЭ -2012 № является инвалидом второй группы бессрочно с 12.12.2013 года по общему заболеванию.

Согласно Закона РД от 02.12.2002 № 39 «О транспортном налоге», следует, что от уплаты налога освобождаются: инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, - за одну единицу транспорта;

Из налогового уведомления, следует, что ФИО1 является собственником двух земельных участков с кадастровыми номерами №.

Из представленных сведений, следует, что ФИО1 проживает в жилом доме на земельном участке №, <адрес>, и в связи с инвалидностью с 2017 года освобожден от уплаты на один земельный участок в размере 677 рублей.

Из представленных сведений, следует, что за второй земельный участок №, расположенного в <адрес> уплачен земельный налог за 2019 год в размере 865 рублей 26.01.2021 года, о чем представлена квитанция.

Ввиду вышеприведенного следует, что иск подлежит удовлетворению частично, так как процедура взыскания налога соблюдена, остальные транспортные средства числятся за ответчиком, от уплаты земельного налога за один участок освобожден, за другой уплачено.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании ч.2 ст.333.20 НК РФ, в связи с тем, что ответчик ФИО1 является инвалидом второй группы, получающим пенсию по указанному основанию, ввиду его имущественного положения, суд считает, возможным освободить его от уплаты госпошлины в доход государства.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> РД, проживающего и зарегистрированного в <адрес> в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, задолженность перед бюджетом по транспортному налогу за 2019 год в сумме- 8799 рублей.

В удовлетворении остальных требований ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в месячный срок, со дня его вынесения в окончательной форме, через районный суд.

Мотивированное решение составлено 24.11.2022 г.

Судья А.Ч.Абдулгамидова