Дело №2а-30/2025 УИД 89RS0011-01-2024-000522-24
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Мужи 22 января 2025 года
Шурышкарский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Балакиной С.В., при секретаре судебного заседания Коневой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-35/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы № 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по ЯНАО, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме <данные изъяты> рубля, состоящую из суммы пени в размере <данные изъяты> рублей и штрафа в размере – <данные изъяты> рублей, мотивируя свои требования тем, что ответчик является лицом, обязанным уплачивать обязательные налоги, не исполнил указанную обязанность. Направленное административному ответчику требование УФНС по ЯНАО об уплате налогов, страховых взносов, и пени в установленный срок исполнено не было, в связи с чем, административный истец обратился в судебный участок Шурышкарского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженностей по налогам и страховым взносам. Определением мирового судьи судебного участка судебного района Шурышкарского районного суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен, на основании заявления налогоплательщика. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО за счет имущества физического лица задолженность по обязательным платежам и санкциям.
Административный истец, будучи надлежаще извещенным о времени и месте слушания дела, представителя в судебное заседание не направил, текст искового заявления содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО, извещенная надлежащим образом о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие.
Суд, учитывая обстоятельства дела, заявленные ходатайства, считает возможным рассмотрение дела в отсутствии неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в части 1 статьи 3 НК РФ.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании пункта 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с ч. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе и адвокаты, статус которого имеет ФИО
Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:ив случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
В соответствии с положениями ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 419 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
ФИО направлялось требование № № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки в сумме <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рубля.
Как следует из текста административного иска у ФИО образовалась задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на доходы физического лица, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и другими лицами, в связи с чем налоговым органом принято решение о наложении штрафа в размере <данные изъяты>, а также была начислены пени в размере <данные изъяты> рублей.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.
ФИО подлежали уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В адрес административного ответчика было направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указаны суммы недоимки на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, а также пени, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).
Федеральный законодатель установил в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах
Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.
Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Как следует из представленных материалов, задолженности по налогам ФИО внесены как единый налоговый платеж, в связи с чем, пени (недоимки) был начислены на общую сумму неоплаченных налогов.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ( не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
Налог на доходы физлиц, поучаемых от осуществления деятельности адвокатами в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 год в размере <данные изъяты> рубля, из них налог исчисленный налогоплательщиком за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля со сроком оплату ДД.ММ.ГГГГ погашен в полном объеме, штраф в размере <данные изъяты> рубля со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – не погашен. Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые6 в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере <данные изъяты>, начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявлении взыскания задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> рубля - пени <данные изъяты> рублей, штраф - <данные изъяты> рублей.
Из возражений, поступивших в суд, ФИО указано, что все налоговые задолженности взысканы с нее по судебным приказам.
Из судебного приказа № № г. от ДД.ММ.ГГГГ следует, что заявленные в настоящем иске сумма штрафа была взыскана мировым судьей, однако указанный приказ по заявлению должника был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
При этом срок обращения в суд административным истцом не пропущен, в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок..
Расчет задолженности, заявленной к взысканию проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством. Доказательств оплаты начисленных сумм административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика заявленной задолженности.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, сумма государственной пошлины подлежит взысканию в местный бюджет.
На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, составляющей по делу в размере <данные изъяты> рублей.
Таким образом, с административного ответчика ФИО в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу – удовлетворить.
Взыскать с ФИО (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> сумму задолженности по обязательным платежам и санкциям пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере – <данные изъяты> рублей, а ВСЕГО взыскать <данные изъяты>.
Взыскать с ФИО государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере <данные изъяты> <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Шурышкарский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательно форме.
Председательствующий (подпись) С.В. Балакина
Мотивированное решение суда составлено 05 февраля 2025 года.
Копия верна
Судья: С.В. Балакина