Решение по делу № 2А-156/2025 от 24.02.2025

Дело 2а-156/2025

УИД 22RS0037-01-2024-001476-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (в фиксированном размере) в сумме 7675,87 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 1993,25 руб., пеней в размере 33697,83 руб., всего в общей сумме 43366,95 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель, в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили 7675,87 руб., на обязательное медицинское страхование – 1993,25 руб., всего- 9669,12 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производилось на совокупную обязанность в сумме 13044,65 руб., в том числе: транспортный налог за 2014 год в сумме 750 руб., за 2017 год в сумме 750 руб., за 2018 год в сумме 438 руб., по налогу на добавленную стоимость за 2018 год в сумме 52390 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб., за 2019 год в сумме 26545 руб., за 2020 год в сумме 7675,87 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб., за 2020 год в сумме 1993,25 руб.

Кроме того в единый налоговый счет ФИО1 были включены пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 21849,07 руб., в том числе пени: по транспортному налогу за 2014 год в сумме 275,49 руб., за 2017 год в сумме 216,62 руб., за 2018 год в сумме 87,01 руб., по налогу на добавленную стоимость за 2018 год в сумме 15029,82 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 603,90 руб., за 2019 год в сумме 3185,55 руб., за 2020 год в сумме 1273,05 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 132,86 руб., за 2019 год в сумме 714,18 руб., за 2020 год в сумме 330,59 руб.

Согласно сведениям из ЕНС задолженность налогоплательщика по налогам частично списана на основании нормативно-правовых актов на сумму 88828 руб., уменьшена в связи с пропущенным сроком взыскания на 32823 руб.

Расчет по пене для включения в заявление о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ составил 42664,40 руб., задолженность по пене уменьшена в связи с пропущенным сроком взыскания на сумму 8946,57 руб., остаток задолженности по пене составил 33697,83 руб.

Налоговой инспекцией в адрес ФИО1 почтой было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ <номер> на сумму 83661,19 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо, которое не исполнено, затем по заявлению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ <номер> в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ подан административный иск.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле привлечено заинтересованное лицо – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ стороны, заинтересованное лицо не явились, извещены заказными письмами: МИФНС №16 -ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС №4- ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1- ДД.ММ.ГГГГ, от административного ответчика поступили письменные пояснения, от административного ответчика – возражения, в которых она указывала на пропуск налоговым органом срока обращения в суд.

Исследовав представленные документы, суд в связи с неявкой надлежаще извещенных лиц, участвующих в деле, счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса (п.3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.1.1 данной статьи для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

На основании п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу п. 7 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов;

Таким образом, главой 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п.8 постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874 "О мерах поддержки мобилизованных лиц", п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов были увеличены на 6 месяцев.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 данной статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

В силу пп. 1 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.5 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (пп.4); вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет (пп.4.1).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по Алтайскому краю, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16 сентября 2020 г. № 01-04/227@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Следовательно, административный истец является уполномоченным органом на подачу административного иска по смыслу ст.286 КАС РФ.

Судом также установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрирована по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ по адресу<адрес>л.д.85). В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности <...> Торговля розничная алкогольными напитками, включая пиво, в специализированных магазинах, после чего прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения (л.д.80-81).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в который включена задолженность по ЕНС по налогам в сумме 43992,12 руб., пеня 39669,07 руб., ШПИ <номер> (л.д.22-23), которое получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Павловского района выдан судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 52313,52 руб., в том числе по налогам в сумме 9669,11 руб., по пене 42644,41 руб., данный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №16 по Алтайскому краю предъявлен административный иск.

Также, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, в которое включены недоимки по транспортному налогу: транспортный налог за 2014 год в сумме 750 руб., за 2017 год в сумме 750 руб., за 2018 год в сумме 438 руб., по налогу на добавленную стоимость за 2018 год в сумме 52390 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб., штраф 200 руб., за 2019 год в сумме 29354 руб., за 2020 год в сумме 7675,87 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб., за 2020 год в сумме 1993,25 руб.

Оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, доводы сторон, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска.

Расчет страховых взносов за 2020 год: на ОПС- (32448/12)*2+(32448/12/31)*26=7675,87 руб. и страховых взносов на ОМС (8426/12) *2+(8426/12/31)*26=1993,25 руб. проверен судом и признан верным.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год в суммах 7675,87 руб. и 1993,25 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 438 руб. были включены в состав ЕНС административного ответчика.

В то же время, в силу пункта 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" в качестве временной меры, связанной с преодолением экономических последствий эпидемии коронавирусной инфекции, предельные сроки направления требования и принятия решения о взыскании налогов, пеней увеличены на шесть месяцев (абзац 5 пункта 7 Постановления) (далее - Постановление N 409). Постановление N 409 согласно его пункту 8 вступило в силу со дня опубликования 06 апреля 2020 года (опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru).

Уплата страховых взносов за 2020 год должна была быть произведена ФИО1 не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, срок оплаты транспортного налога за 2018 год – ДД.ММ.ГГГГ, доказательства исполнения этой обязанности административным ответчиком не представлены.

Административным истцом представлено требование <номер> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое были включены транспортный налог за 2018 год (ДД.ММ.ГГГГ), а также страховые взносы за 2020 год (со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ) на общую сумму 10107,12 руб., пеня в сумме 297,63 руб., всего в сумме 10404,75 руб., срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления этого требования в установленном порядке суду не представлены, согласно ответу административного истца указанное требование налогоплательщику не направлялось (л.д.24-25), дальнейшие меры по взысканию недоимок не принимались (л.д.7, оборот).

В то же время, предельный срок обращения в суд по взысканию транспортного налога за 2018 год, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (дата, до которой требование подлежало направлению, с учетом продления срока направления на 6 мес., срока оплаты страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ) + 6 рабочих дней (количество дней на пересылку требования) + 8 рабочих дней (количество дней на исполнение) + 6 месяцев (срок обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования), следовательно, срок принудительного взыскания страховых взносов за 2020 год и транспортного налога за 2018 год истек задолго до ДД.ММ.ГГГГ, возможность принудительного взыскания указанных недоимок была утрачена, они не подлежали включению в состав отрицательного сальдо ЕНС.

Оснований для взыскания страховых взносов за 2020 год, транспортного налога за 2018 год и начисленных на них пеней не имеется.

Более того, по сведениям МИФНС №16 по Алтайскому краю решением налогового органа <номер> от ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность в сумме 88828 руб., в том числе: налог на добавленную стоимость за 2018 год в сумме 17464 руб. и 34926 руб. (по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год в суммах 29354 руб. и 6884 руб. соответственно, штраф 200 руб.

Решением налогового органа <номер> от ДД.ММ.ГГГГ списан транспортный налог за 2014,2017 годы в сумме 1500 руб. на основании п.6 ст.1 Закона Алтайского края №20-ЗС от 03.04.2024 «О внесении изменений в статью 1 Закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» №99-ЗС от 07.12.2017.

Решением налогового органа <номер> от ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность в сумме 24469,76 руб., в том числе страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год в суммах 18869,13 руб. и 3846,75 руб. соответственно, пеня 1315,88 руб., а также транспортный налог за 2018 год в сумме 438 руб. в связи с утратой возможности взыскания (п.4 ч.1 ст. 59 НК РФ).

Решением налогового органа <номер> от ДД.ММ.ГГГГ списана задолженность в сумме 9669,12 руб., в том числе страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год в суммах 7675,87 руб. и 1993,25 руб. соответственно, пеня 1315,88 руб., а также транспортный налог за 2018 год в сумме 438 руб. в связи с утратой возможности взыскания (п.4 ч.1 ст. 59 НК РФ).

Решением налогового органа <номер> от ДД.ММ.ГГГГ списана пеня 790,41 руб. на основании п.6 ст.1 Закона Алтайского края №20-ЗС от 03.04.2024 «О внесении изменений в статью 1 Закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» №99-ЗС от 07.12.2017.

Таким образом, ко дню рассмотрения дела все недоимки, включенные в отрицательное сальдо ЕНС ФИО1: транспортный налог за 2014 год в сумме 750 руб., за 2017 год в сумме 750 руб., за 2018 год в сумме 438 руб., налог на добавленную стоимость за 2018 год в сумме 52390 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб., штраф 200 руб., за 2019 год в сумме 29354 руб., за 2020 год в сумме 7675,87 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840 руб., за 2019 год в сумме 6884 руб., за 2020 год в сумме 1993,25 руб. списаны как безнадежные ко взысканию.

С учетом изложенного, оснований для взыскания недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 7675,87 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 1993,25 руб., пеней в размере 33697,83 руб. не имеется.

Судебных издержек, подлежащих распределению, не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, пеней в сумме 43366,95 руб. оставить без удовлетворения.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова