Решение по делу № 2А-1164/2025 от 22.01.2026 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 37RS0020-01-2025-001534-58

Дело № 2а-1164/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тейково 29 декабря 2025 года

Тейковский районный суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Архиповой А.Р.,

при секретареШиловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось с иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 86193,20 рублей, в том числе: за 2016 год в размере 26279,20 рублей, за 2018 год в размере 27840,00 рублей, за 2020 год в размере 32074,00 рублей; пени в размере 8258,30 рублей, в том числе: на недоимку 2016 года за период с 03.12.2019 года по 15.01.2020 года в размере 250,70 рублей, на недоимку 2016 года за период с 26.06.2020 года по 14.12.2021 года в размере 2494,42 рубля, на недоимку 2017 года за период с 26.06.2020 года по 14.12.2021 года в размере 2569,17 рублей, на недоимку 2018 года за период с 03.12.2019 года по 15.01.2020 года в размере 258,22 рубля, на недоимку 2018 года за период с 26.06.2020 года по 14.12.2021 года в размере 2569,17 рублей, на недоимку 2020 года за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 116,62 рубля; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1546,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 395,70 рублей, в том числе: на недоимку 2017 года за период с 06.02.2019 года по 14.12.2021 года в размере 240,06 рублей, на недоимку 2018 года за период с 13.02.2019 года по 14.12.2021 года в размере 150,62 рубля, на недоимку 2020 года за период с 02.02.2021 года по 14.12.2021 года в размере 240,06 рублей, а всего на общую сумму 96380,82 рубля.

Кроме того, административный истец обратился с иском о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5629 рублей, в том числе за 2021 год в размере 1700 рублей, за 2022 год в размере 1871 рублей, за 2023 год в размере 2058 рублей; недоимки по транспортному налогу в размере 88 995 рублей, в том числе за 2021 года в размере 29 665 рублей, за 2022 год в размере 29 665 рублей, за 2023 год в размере 29 665 рублей; пени по состоянию на 01 января 2023 года с учетом ранее принятых мер в размере 8 606,78 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 284,20 рублей, из которых недоимка 2016 года за период с 15.12.2021 года по 01.12.2022 года (с учетом списания) в размере 8,18 рублей, недоимка 2017 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 76,20 рублей, недоимка 2018 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 83,81 рублей, недоимка 2019 года за период с 02.12.2020 года по 10.12.2020 года в размере 1,79 рублей, недоимка 2020 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 101,47 рублей, недоимка 2021 года за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 12,75 рублей; по транспортному налогу ОКТМО 17654412 на недоимку 2014 года за период с 13.12.2017 года по 01.12.2022 года (с учетом списания) в размере 266,98 рублей; по транспортному налогу ОКТМО 24629420 в размере 8 055,60 рублей, в том числе на недоимку 3 2015 года за период с 13.12.2017 года по 01.12.2022 года (с учетом списания) в размере 243,11 рублей, на недоимку 2016 года за период с 13.12.2017 года по 01.12.2022 года (с учетом списания) в размере 9,37 рублей, на недоимку 2017 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 1 909,10 рублей, на недоимку 2016 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 1 699,32 рублей, на недоимку 2018 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 1 827,23 рублей, на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 года по 10.12.2020 года в размере 39,87 рублей, на недоимку 2020 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 2 105,11 рублей, на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 222,49 рублей; пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 18 948,65 рублей; пени на совокупную обязанность за период с 05.08.2024 года по 15.01.2025 года в размере 17 559,83 рублей, а всего общую сумму в размере 139 739,26 рублей (дело № 2а-1281/2025).

В обоснование требований налоговым органом указано, что ФИО1, являясь плательщиком имущественных налогов, не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за спорные налоговые периоды, в связи с чем, ему начислялись пени за неуплату налогов. Ранее вынесенные по заявлениям налогового органа судебные приказы, были отменены в связи с поступившими от должника возражениями относительно их исполнения.

Определением судьи Тейковского районного суда от 19.11.2025 года административное дело № 2а-1281 по административному иску УФНС по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени объединено в одно производство с административным делом № 2а-1164 по иску УФНС по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени под номером 2а-1164/2025.

Представитель УФНС по Ивановской области в судебном заседании не участвовал, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представил письменное ходатайство о рассмотрении дела по существу в отсутствие представителя истца, указывая на поддержание иска в полном объеме (л.д.184).

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд не явился, причин неявки суду не сообщил, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие и применить к заявленным требованиям последствия пропуска истцом срока исковой давности, ссылаясь на положения ст. 196, 199, 200 ГК РФ, а также уменьшить сумму пеней в соответствии со ст.333 ГК РФ (л.д. 77, 193-195).

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, оценив доказательства, имеющиеся в деле по правилам, установленным статьями 60, 61, 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс РФ, НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статей 19, 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2.1 ст. 31, ст. 48 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ), налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Имущественные налоги уплачиваются налогоплательщиком- физическим лицом на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6).

С 01 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) в части распространения института единого налогового платежа (далее - ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу положений ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

Из материалов дела усматривается следующее.

По сведениям ЕГРН ФИО1 является собственником недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.400 НК РФ – ? доли в праве на нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права 13.12.2011) (л.д.58-59).

По данным РЭО ГАИ МО МВД России «Тейковский» и Управления «Ростехнадзора» по Ивановской области ответчик является владельцем транспортных средств: ИВЕКО 59Е12, гос.рег.знак № (с 15.01.2019 года по настоящее время), KIA НМ гос.рег.знак № (с 08.11.2011 по настоящее время), КАМАЗ 5320 гос.рег.знак <адрес> (с 24.03.2011 по настоящее время), ШЕВРОЛЕ MALIBU гос.рег.знак № (с 27.09.2019 по настоящее время), а также трактора ЮМЗ-6АКЛ, рег.знак № (с 14.12.2012 по 17.11.2020) и экскаватора ЭО 4225А (№) (с 06.10.2010 по 15.07.2020) (л.д.86, 182, 249-250 т.1).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком имущественных налогов (транспортного налога, налога на имущество).

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

ФИО1 в соответствии со ст.52 НК РФ были направлены уведомления, в которых был указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период):

- № 66713379 от 05.09.2018 г. о необходимости уплатить за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 1161,00 руб. не позднее 03.12.2018 г.;

- № 739976 от 16.01.2019 г. о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 27 840,00 не позднее 07.03.2019 г.;

- № 58456 от 23.05.2019 г. о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в размере 27030,00 не позднее 02.12.2019г.;

- № 58495 от 25.07.2019 г. о необходимости уплатить за 2018 год транспортный налог в размере 27 840,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 277 руб. не позднее 02.12.2019г.;

- № 39361675 от 01.09.2021 г. о необходимости уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 35 884,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 546,00 руб. не позднее 01.12.2021г. (л.д.13- 19 т.1).

Абзацем третьим пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (в редакции от 27.11.2018 года, действовавшей на момент направления требования № 58456).

Согласно абзацу третьему пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором этого пункта.

Из содержания приведенных норм следует, что налоговый орган имел право на перерасчет транспортного налога за последние три года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

Уведомления налогового органа направлены ФИО1 в пределах установленного п.3 ст.363 НК РФ срока, в том числе и уведомление N 58456 от 23.05.2019 года с расчетом транспортного налога за 2016 год, направленное в 2019 году, следовательно, налоговый орган не утратил право взыскания спорных налоговых недоимок, в том числе транспортного налога за 2016 год.

По информации истца, поскольку налоговым органом дважды (ошибочно) был начислен транспортный налог за 2020 год за транспортные средства ЭО 4225А (ВС 1311 33), ЮМЗ-6АКЛ, рег.знак 1825 НЕ37, управлением произведено уменьшение начисленного налога на 3 810,00 руб., транспортирный налог за 2020 год составил 32 074,00 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 налоги не уплатил.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 27 840 и пени за период с 08.03.2019 по 17.03.2019 была обеспечена судебным приказом № 2а-976/2019 от 21.06.2019 г., исполнительное производство по которому окончено 07.07.2020 актом о невозможности взыскания. Данная задолженность налоговым органом была признана безнадежной ко взысканию на основании п.11 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 и списана в соответствии с решением № 5532 от 12.04.2023 (л.д.40 т.1).

Взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 161,00 руб., за 2018 год в размере 1 227,00 руб., пени на недоимку 2017 года за период с 04.12.2018 по 05.02.2019, на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 обеспечено судебным приказом от 18.11.2020 г. № 2а-2006/2020 (л.д.197-216 т.1).

В соответствии со ст. 67, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- № 73 от 16.01.2020 об уплате транспортного налога за 2016 и 2018 г.г. с установлением срока уплаты до 26.02.2020 г. (л.д.21 т.1),

- № 18305 от 15.12.2021 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, с установлением срока уплаты до 08.02.2022 (л.д.23 т.1),

- № 20363 от 15.12.2021 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, по сроку уплаты до 08.02.2022 (л.д.25 т.1).

Поскольку требования об уплате налогов налогоплательщиком исполнены не были, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с пунктом 2 стать 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2016 и 2018 г.г. налоговый орган обратился в мае 2020 года (л.д. 218 т.1) – в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога № 73 от 16.01.2020, то есть с соблюдением срока, установленного абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 1.04.2020 г., действовавшей на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа).

Судебный приказ № 2а-712/2020 о взыскании транспортного налога за 2016 и 2018 г.г. от 12.05.2020 года, был отменен определением мирового судьи от 04.08.2025 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д.228, 238 т.1).

В ходе исполнительного производства по исполнению судебного приказа № 2а-712/2020 были взысканы денежные средства в размере 750,80 рублей (л.д. 38 т.1).

По заявлению налогового органа от 28.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 3 Тейковского судебного района Ивановской области 01.04.2022 г. был вынесен судебный приказ № 2а-580/2022 о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу в размере 3 179,15 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 546, 00 руб., пени 395,70 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 35 884, пени 10 862,98 руб. (л.д. 3-4, 8 т.2).

Заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом с соблюдением срока, установленного абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции от 29.11.2021г., действовавшей на момент формирования заявления о выдаче судебного приказа).

Судебный приказ № 2а-580/2022 был отменен определением мирового судьи от 04 августа 2025 года в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения (л.д.10 т.2).

В настоящее время налоговый орган истребует с ответчика ФИО1 задолженность на сумму 96 380, 82 рублей, из которых:транспортный налог за 2016 год в размере 26 279,20 руб., транспортный налог за 2018 года в размере 27840, 00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 32 074,00 руб., пени на недоимку 2016 года за период с 03.12.2019 по 15.01.2020 в размере 250,70 руб., пени на недоимку 2016 года за период с 26.06.2020 по 14.12.2021 в размере 2 494,42 руб., пени на недоимку 2017 года за период с 26.06.2020 по 14.12.2021 в размере 2 569, 17 руб., пени на недоимку 2018 года за период с 03.12.2019 по 15.01.2020 в размере 258,22 руб., пени на недоимку 2018 года за период с 26.06.2020 по 14.12.2021 в размере 2 569, 17 руб., пени на недоимку 2020 года за период с 01.12.2021 г. по 14.12.2021 в размере 116, 62 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год 1546, 00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2017 года за период с 06.02.2019 по 14.12.2021 в размере 240, 06 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2018 года за период с 13.02.2019 по 14.12.2021 в размере 150,62 руб., пени на недоимку 2020 года за период с 02.02.2021 по 14.12.2021 в размере 240, 06 руб.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленной законом обязанности по уплате налоговой недоимки, при этом сроки предъявления заявления о вынесении судебных приказов налоговым органом пропущены не были, а после отмены судебных приказов, административный истец обратился с настоящим иском в суд с соблюдением установленного абз.2 п.4 статьи 48 НК РФ срока, суд находит требования административного иска о взыскании с административного ответчика задолженности по недоимкам по транспортному налогу за 2016 г. в размере 26 279,20 руб., за 2018 г. в размере 27 840, 00 руб., за 2020 г. в размере 32 074, 00 руб., а также пени на недоимки по транспортному налогу: 2016 года за период с 03.12.2019 по 15.01.2020 в размере 250, 70 руб., 2016 года за период 26.06.2020 по 14.12.2021 в размере 2 494,42 руб., 2018 года за период с 03.12.2019 по 15.01.2020 в размере 258,22 руб., 2018 года за период с 26.06.2020 по 14.12.2021 в размере 2 569,17 руб., 2020 года за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 116,62 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 546, 00 руб., пени на недоимку 2020 года за период с 02.02.2021 по 14.12.2021 года в размере 240,06 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, поскольку задолженность по недоимке по транспортному налогу за 2017 год, а также задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 г.г. и налогу на имущество за 2016, 2017 и 2018 г.г. была признана налоговым органом безнадёжной ко взысканию и списана (л.д.40,138-139 т.1), то оснований для взыскания пени на указанные недоимки, начисленные за период с 26.06.2020 по 14.12.2021 в размере 2 569,17 руб., за период с 06.02.2019 по 14.12.2021 г. в размере 240, 06 руб. и за период с 13.02.2019 по 14.12.2021 в размере 150,62 руб. не имеется. В этой части требований административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5 629 рублей, в том числе за 2021 год в размере 1 700 рублей, за 2022 год в размере 1 871 рублей, за 2023 год в размере 2 058 рублей; недоимки по транспортному налогу в размере 88 995 рублей, в том числе за 2021 года в размере 29 665 рублей, за 2022 год в размере 29 665 рублей, за 2023 год в размере 29 665 рублей; пени по состоянию на 01 января 2023 года с учетом ранее принятых мер в размере 8 606,78 рублей, в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 284,20 рублей, из которых недоимка 2016 года за период с 15.12.2021 года по 01.12.2022 года (с учетом списания) в размере 8,18 рублей, недоимка 2017 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 76,20 рублей, недоимка 2018 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 83,81 рублей, недоимка 2019 года за период с 02.12.2020 года по 10.12.2020 года в размере 1,79 рублей, недоимка 2020 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 101,47 рублей, недоимка 2021 года за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 12,75 рублей; по транспортному налогу ОКТМО 17654412 на недоимку 2014 года за период с 13.12.2017 года по 01.12.2022 года (с учетом списания) в размере 266,98 рублей; по транспортному налогу ОКТМО 24629420 в размере 8 055,60 рублей, в том числе на недоимку 3 2015 года за период с 13.12.2017 года по 01.12.2022 года (с учетом списания) в размере 243,11 рублей, на недоимку 2016 года за период с 13.12.2017 года по 01.12.2022 года (с учетом списания) в размере 9,37 рублей, на недоимку 2017 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 1 909,10 рублей, на недоимку 2016 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 1 699,32 рублей, на недоимку 2018 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 1 827,23 рублей, на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 года по 10.12.2020 года в размере 39,87 рублей, на недоимку 2020 года за период с 15.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 2 105,11 рублей, на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 222,49 рублей; пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 18 948,65 рублей; пени на совокупную обязанность за период с 05.08.2024 года по 15.01.2025 года в размере 17 559,83 рублей, а всего общую сумму в размере 139 739,26 рублей.

Из материалов дела усматривается, что в целях уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г. налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 9565936 от 01.09.2022 г. о необходимости уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 32365,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1700,00 руб., в срок не позднее 01.12.2022 г., № 84500792 от 15.08.2023 г. о необходимости уплатить за 2022 год транспортный налог в размере 32265,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 871,00 руб. в срок не позднее 01.12.2023 г., № 138578251 от 26.09.2024 г. о необходимости уплатить за 2023 год транспортный налог в размере 32 265,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 2 058,00 руб. в срок не позднее 02.12.2024 г. (л.д.127-132 т.1), в которых приведен расчет каждого налога, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма налога, подлежащая уплате.

Согласно представленным выпискам по лицевому счету по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, административный ответчик обязанность по уплате налогов за 2021-2023 годы в сроки, установленные налоговым законодательством, не исполнил.

Налоговым органом налогоплательщику было выставлено требование об уплате налогов № 30075 от 07.07.2023 г. об уплате года на общую сумму 159 883,25 руб. (л.д. 140 т.1).

По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 172 130, 37 руб., в том числе по налогам в размере 150 133,00 руб., по пени – 21 997, 37 руб. (л.д.27-28 т.2).

По заявлению налогового органа от 05 февраля 2024 года судебным приказом мирового судьи судебного участка 3 № Тейковского судебного района Ивановской области № 2а-364/2024 от 27.02.2024 г. с ФИО1 была взыскана задолженность по недоимке за 2021 и 2022 г.г. по налогам в размере 68 101,00 руб. (в том числе, налог на имущество физических лиц 1700 руб. и 1 871 руб., транспортный налог – 32 265,00 руб. и 32 265,00 руб.), по пени – 29 341,88 руб. (л.д. 35-40 т.2). Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 01.10.2025 года в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д.133 т.1, л.д.41-44 т.2).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка 3 № Тейковского судебного района Ивановской области от 07.02.2025 г. № 2а-292/2025 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за период 2023 года – 34 323,00 руб. (в том числе, налог на имущество физических лиц 2 058, 00 руб., транспортный налог 32 265, 00 руб.), по пени - 18 891, 48 руб. (л.д.50 т.2), который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением мирового судьи от 01.10.2025 года (об. л.д. 133 т.1, л.д.54 т.2).

29.09.2025 г. налоговым органом произведено уменьшение начисленного транспортного налога за 2020 г. на сумму 3 810,00 руб. (налог составляет 32074,00 руб.)., за 2021 г. на сумму 2 600 руб. (сумма налога составила 29665,00 руб.), за 2022 год на сумму 2 600 руб. (сумма налога составила 29665,00 руб.), за 2023 г. на сумму 2 600 руб. (сумма налога составила 29 665,00 руб.).

После отмены судебных приказов №№ 2а-364/2024, 2а-292/2025 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 01.11.2025 года, то есть с соблюдением срока, установленного п.4 ст.48 НК РФ.

Поскольку из материалов дела усматривается, что имущественные налоги за 2021- 2023 г.г. ФИО1 до настоящего времени не уплачены (доказательств обратному должником не представлено), требования административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 5 629 рублей, в том числе за 2021 год в размере 1 700 рублей, за 2022 год в размере 1 871 рублей, за 2023 год в размере 2 058 рублей; недоимки по транспортному налогу в размере 88 995 рублей, в том числе за 2021 года в размере 29 665 рублей, за 2022 год в размере 29 665 рублей, за 2023 год в размере 29 665 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Административным истцом с ответчика взыскиваются пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов.

Проверив расчеты истца (л.д.146-148, 149-151) суд находит обоснованным требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 01.01.2023 года по налогу на имущество физических лиц:

-на недоимку 2017 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 76,20 руб.,

-на недоимку 2018 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 83,81 руб.,

-на недоимку 2020 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 101,47 руб.

-на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,75 руб.

При этом, пени на недоимку по налогу на имущество 2016 года за период с 15.12.2021 по 01.12.2022 г. в размере 8,18 руб. взысканию не подлежат, поскольку задолженность по налогу была списана в связи с актом о невозможности взыскания в 2022 году (л.д.138 т.1). Также надлежит отказать административному истцу во взыскании пени на недоимку 2019 года за период с 02.12.2020 по 10.12.2020 в размере 1,79 руб., поскольку налоговым органом не было выставлено соответствующего требования налогоплательщику.

Кроме того, с ФИО1 подлежат взысканию пени по состоянию на 01.01.2023 года на недоимку по транспортному налогу:

- на недоимку 2016 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1 699, 32 руб.,

- на недоимку 2018 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1 827, 23 руб.,

- на недоимку 2020 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2 105,11 руб.,

- на недоимку 2021 года – за период 2.12.2022 по 31.12.2022 в размере 222,49 руб.

Оснований для взыскания пени по транспортному налогу на недоимки: 2014 года за период с 13.12.2017 по 01.12.2022 в размере 266,98 руб., 2015 года за период с 13.12.2017 по 01.12.2022 в размере 243,11 руб., 2016 года за период с 13.12.2017 по 01.12.2022 в размере 9,37 руб. и 2017 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 1909,10 руб. не имеется, поскольку задолженность по налогу была признана безнадёжной ко взысканию списана 2.12.2022 года (л.д. 138 т.1), что влечет невозможность начисления на указанную задолженность пени.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 18 948,65 руб., пени на совокупную обязанность за период с 05.08.2024 по 15.01.2025 г. в размере 17 559, 83 руб.

Проверив расчет пени за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года (л.д.154) применительно к расчету совокупной обязанности налогоплательщика на 01.01.2023 (л.д. 27 т.2), суд приходит к выводу, что из указанной суммы пени подлежат исключению пени в сумме 709,92 руб. (на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 01.01.2023 по 12.04.2023 года) (л.д.28 т.2), поскольку решением налогового органа задолженность по транспортному налогу была признана безнадежной ко взысканию и не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика (л.д.139 т.1). Таким образом сумма пени по совокупной обязанности за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года, подлежащая взысканию составляет 18 238,73 руб. (18 948,65 руб. минус 709,92 руб.)

Сумма пени на совокупную обязанность за период с 05.08.2024 по 15.01.2025 г. в размере 17 559, 83 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в полном объёме.

Доводы административного ответчика ФИО1 о пропуске административным истцом срока исковой давности со ссылкой на нормы Гражданского кодекса Российской Федерации (ст.196, 200 ГК РФ) являются несостоятельными, поскольку к рассматриваемым правоотношениям нормы ГК РФ не применимы. Положения о сроке давности взыскания налоговой задолженности закреплены в особенной части Налогового кодекса Российской Федерации (транспортный налог - п. 3 ст. 363 НК РФ, земельный налог - п. 4 ст. 397 НК РФ, налог на имущество физических лиц - п. 3 - 4 ст. 409 НК РФ), которые учтены при рассмотрения настоящего дела.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 26 279,20 руб., за 2018 год в размере 27 840, 00 руб., за 2020 год в размере 32 074, 00 руб., за 2021 год в размере 29 665,00 руб., за 2022 год в размере 29 665,00 руб., за 2023 год в размере 29 665,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 546, 00 руб., за 2021 год в размере 1 700,00 руб., за 2022 год в размере 1 871,00 руб., за 2023 год в размере 2 058,00 руб.; пени по транспортному налогу на недоимки: за 2016 год за период с 03.12.2019 по 15.01.2020 в размере 250, 70 руб., за 2016 год за период 26.06.2020 по 14.12.2021 в размере 2 494,42 руб., за 2018 год за период с 02.12.2019 по 15.01.2020 в размере 258, 22 руб., за 2018 год за период с 26.06.2020 по 14.12.2021 в размере 2 569,17 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 с 14.12.2021 в размере 116,62 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.02.2021 по 14.12.201 года в размере 240,06 руб.; пени по состоянию на 01.01.2023 года по налогу на имущество физических лиц: на недоимку 2017 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 года в размере 76,20 руб., на недоимку 2018 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 83,81 руб., на недоимку 2020 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 101,47 руб., на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,75 руб., пени по состоянию на 01.01.2023 года по транспортному налогу: на недоимку 2016 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 г. в размере 1 699, 32 руб., на недоимку 2018 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 г. в размере 1 827, 23 руб., на недоимку 2020 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2 105,11 руб., на недоимку 2021 года – за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 222,49 руб.; пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 18 238, 73 руб.; пени на совокупную обязанность за период с 05.08.202 по 15.01.2025 в размере 17 559, 83 руб., а всего на общую сумму 230 219, 33 руб.

При обращении в суд с настоящим иском административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Учитывая общую сумму взысканной судом задолженности (230 219, 33 руб.), с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета размер которой, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 7 906,58 руб. (4 000,00 + 3% ? (230 219,33 ? 100 000,00) = 4 000,00 + 3 906,58).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, <адрес>, фактически проживающего: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2016 год в размере 26 279,20 руб., за 2018 год в размере 27 840, 00 руб., за 2020 год в размере 32 074, 00 руб., за 2021 год в размере 29 665,00 руб., за 2022 год в размере 29 665,00 руб., за 2023 год в размере 29 665,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 546, 00 руб., за 2021 год в размере 1 700,00 руб., за 2022 год в размере 1 871,00 руб., за 2023 год в размере 2 058,00 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимки: за 2016 год за период с 03.12.2019 по 15.01.2020 в размере 250, 70 руб., за 2016 год за период 26.06.2020 по 14.12.2021 в размере 2 494,42 руб., за 2018 год за период с 02.12.2019 по 15.01.2020 в размере 258, 22 руб., за 2018 год за период с 26.06.2020 по 14.12.2021 в размере 2 569,17 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 116,62 руб.,

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.02.2021 по 14.12.2021 года в размере 240,06 руб.,

- пени по состоянию на 01.01.2023 года по налогу на имущество физических лиц: на недоимку 2017 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 года в размере 76,20 руб.,

- на недоимку 2018 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 83,81 руб.,

- на недоимку 2020 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 101,47 руб.

- на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 12,75 руб.

- пени по состоянию на 01.01.2023 года по транспортному налогу:

- на недоимку 2016 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 г. в размере 1 699, 32 руб.,

- на недоимку 2018 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 г. в размере 1 827, 23 руб.,

- на недоимку 2020 года за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2 105,11 руб.,

- на недоимку 2021 года – за период с 2.12.2022 по 31.12.2022 в размере 222,49 руб.,

- пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 18 238, 73 руб.,

- пени на совокупную обязанность за период с 05.08.202 по 15.01.2025 в размере 17 559, 83 руб.,

а всего на общую сумму 230 219 (двести тридцать тысяч двести девятнадцать) рублей 33 копейки.

В удовлетворение остальной части исковых требований административному истцу отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Тейково Ивановской области государственную пошлину в сумме 7 906 (семь тысяч девятьсот шесть) рублей 58 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Тейковский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Архипова А.Р.

Дата составления мотивированного решения суда «22» января 2026 года.