Решение по делу № 2А-2120/2023 от 12.07.2023 - о взыскании задолженности по пени за неуплату страховых взносов, имущественного, земельного налогов, по УСН.

К делу № 2а-2120/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Геленджик 12 июля 2023 г.

Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи: Попова П.А.

при ведении протокола помощником судьи Рыдзевской О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за неуплату страховых взносов, имущественного, земельного налогов, по УСН,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Краснодарскому краю (ранее Инспекция ФНС России по городу-курорту Геленджику) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 8 408,65 руб., в том числе пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019 г.г. в размере 357,44 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019 г.г. в размере 1 962,63 руб., имущественного налога за 2016, 2017, 2019 г., 2020 г.г. в размере 326,58 руб. (ОКТМО 46715000), имущественного налога за 2016, 2018, 2019 г., 2020 г.г. в размере 81,58 руб. (ОКТМО 28714000), земельного налога за 2019-2020 г.г. в размере 328,79 руб. (ОКТМО 46715000), земельного налога за 2018-2020 г.г. в размере 102,24 руб. (ОКТМО 428714000), земельного налога за 2017-2020 г.г. в размере 1 375,86 руб. (ОКТМО 46788000), земельного налога за 2016-2020 г.г. в размере 1 336,14 руб. (ОКТМО 46710000), земельного налога за 2017-2020 г.г. в размере 263,72 руб. (ОКТМО 8626101), пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г. в размере 2 273,67 руб. В обоснование заявленных требований указала, что ответчику с ДД.ММ.ГГГГ по 12 082021 г. принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежат земельные участки с кадастровыми №, №, №, расположенные по адресу: <адрес>, в границах АО «Мстинское», с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым №. Расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, поэтому ответчик являлся плательщиком земельного налога, за несвоевременную оплату земельного налога за 2019-2020 г.г. в размере 328,79 руб. (ОКТМО 46715000), за 2018-2020 г.г. в размере 102,24 руб. (ОКТМО 428714000), за 2017-2020 г.г. в размере 1 375,86 руб. (ОКТМО 46788000), за 2016-2020 г.г. в размере 1 336,14 руб. (ОКТМО 46710000), за 2017-2020 г.г. в размере 263,72 руб. (ОКТМО 8626101). Также ответчику с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, 12А, с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, поэтому ответчик является плательщиком имущественного налога, за несвоевременную оплату имущественного налога ему начислены пени за 2016, 2017, 2019 г., 2020 г.г. в размере 326,58 руб. (ОКТМО 46715000), за 2016, 2018, 2019 г., 2020 г.г. в размере 81,58 руб. (ОКТМО 28714000). Также в период с 22.08.2016 г. по 28.03.2019 г. ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность и являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы», имеется задолженность по пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г. в размере 2 273,67 руб.. также ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, не несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2019 г.г. ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019 г.г. в размере 357,44 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019 г.г. в размере 1 962,63 руб. 24.12.2021 г. ответчику было направлено требование № 35296 от 16.12.2021 г. и № 37426 от 17.12.2021 г. об уплате налогов и пени, однако до настоящего времени обязанность по уплате пени ответчиком не исполнена в полном объеме.

Представитель истца в судебное заседание не явился, направив в суд письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Ответчик иск не признала, пояснив, что все задолженности по пени ею уплачены.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд находит, что иск подлежит удовлетворению.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ответчик с 22.08.2016 г. по 28.03.2019 г. являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с гл. 26.2 НК РФ ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы». (Далее УСН).

В соответствии с п. 1 ст. 346.19. НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст. 346.20 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты налога: налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно; налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчик своевременно не уплатил налог, поэтому ему были начислены пени по УСН в размере 2 273,67 руб.

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.1 п.1 и п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Ответчиком с нарушением срока уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по 12 082021 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельных участков с кадастровыми №, №, №, расположенных по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником жилого дома с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>, 12А, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес>

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Факт не своевременной уплаты ответчиком страховых взносов, налогов и пени требованиями об уплате налога и пени № 37426 от 17.12.2021 г., № 35296 от 16.12.2021г.

В силу ст.75 НК РФ в случае неоплаты налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, поэтому с ответчика подлежит взысканию пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019 г.г. в размере 357,44 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019 г.г. в размере 1 962,63 руб., имущественного налога за 2016, 2017, 2019 г., 2020 г.г. в размере 326,58 руб. (ОКТМО 46715000), имущественного налога за 2016, 2018, 2019 г., 2020 г.г. в размере 81,58 руб. (ОКТМО 28714000), земельного налога за 2019-2020 г.г. в размере 328,79 руб. (ОКТМО 46715000), земельного налога за 2018-2020 г.г. в размере 102,24 руб. (ОКТМО 428714000), земельного налога за 2017-2020 г.г. в размере 1 375,86 руб. (ОКТМО 46788000), земельного налога за 2016-2020 г.г. в размере 1 336,14 руб. (ОКТМО 46710000), земельного налога за 2017-2020 г.г. в размере 263,72 руб. (ОКТМО 8626101), пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г. в размере 2 273,67 руб.

Срок для обращения в суд административным истцом не пропущен, поскольку согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 12 августа 2022 г., административное исковое заявление поступило в Геленджикский городской суд 01 февраля 2023 г., т.е. в пределах шестимесячного срока.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по пени в общей сумме 8 408 руб. 65 коп., из них пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017, 2019 г.г. в размере 357,44 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2019 г.г. в размере 1 962,63 руб., имущественного налога за 2016, 2017, 2019 г., 2020 г.г. в размере 326,58 руб. (ОКТМО 46715000), имущественного налога за 2016, 2018, 2019 г., 2020 г.г. в размере 81,58 руб. (ОКТМО 28714000), земельного налога за 2019-2020 г.г. в размере 328,79 руб. (ОКТМО 46715000), земельного налога за 2018-2020 г.г. в размере 102,24 руб. (ОКТМО 428714000), земельного налога за 2017-2020 г.г. в размере 1 375,86 руб. (ОКТМО 46788000), земельного налога за 2016-2020 г.г. в размере 1 336,14 руб. (ОКТМО 46710000), земельного налога за 2017-2020 г.г. в размере 263,72 руб. (ОКТМО 8626101), пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 г. в размере 2 273,67 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, госпошлину в доход государства в сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме через городской суд.

Судья: