УИД: 68RS0003-01-2023-001349-28
Дело № 2а-1068/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 июля 2023 года г. Тамбов
Советский районный суд г. Тамбова в составе:
Федерального судьи Морозова А.В.
при секретаре Мироновой И.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 6890,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.04.2021 по 13.04.2021 в сумме 12,40 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1789,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 02.04.2021 по 13.04.2021 в сумме 03,22 руб., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 508 руб., пени по транспортному налогу в размере 29,08 руб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021, по НДФЛ за 2019 год в сумме 933 руб., пени по НДФЛ в размере 53,43 руб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021.
В обоснование своих административных исковых требований указали, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с по , то есть являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Также ФИО1 на праве собственности принадлежал в период с 16.05.2017 по 03.03.2023 легковой автомобиль . Согласно справки о доходах физического лица за 2019 год ФИО1 получен доход в размере 7175 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц. В связи с тем, что ФИО1 уклонялся от уплаты налога, то в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, ему были направлены требования № 10833 от 14.04.2021 и № 38213 от 27.10.2021. Так как ФИО1 требования № 10833 от 14.04.2021 и № 38213 от 27.10.2021 не исполнены, ИФНС России по г. Тамбову обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Советского районного суда г. Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № 5 Советского районного суда г. Тамбова 13.05.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-2254/2022 о взыскании задолженности. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, 13.01.2023 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.
Представитель истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, в своем заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Порядок начисления и уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года регулировался положениями ФЗ от 24.07.2009 г. № 212 - ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с 1 января 2017 года - Налоговым кодексом РФ.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:организации;индивидуальные предприниматели;физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
На основании ст. 421 НК РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.
Как следует из ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Согласно статье 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
Объектом обложения по НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами РФ (п.1 ст.209 НК РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п.1 ст.210 НК РФ).
Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, частности, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (подп.1 п.1 ст.212 НК РФ).
Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода (подп.7 п.1 ст.223 НК РФ). Исходя из этого при определении величины рассматриваемого дохода используется значение ключевой ставки Банка России на последний день месяца.
В судебном заседании установлено, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с по , что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Также ФИО1 на праве собственности принадлежал в период с по легковой автомобиль , что подтверждается копией налогового уведомления № 19021986 от 03.08.2020 и копией требования № 38213 от 27.10.2021. И согласно справки о доходах физического лица за 2019 год ФИО1 получен доход в размере 7175 руб., с которого не удержан налог на доходы физических лиц, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 31.10.2022 № 7310А/2022.
В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по требованию № 10833 от 14.04.2021 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 6890,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.04.2021 по 13.04.2021 в сумме 12,40 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1789,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 02.04.2021 по 13.04.2021 в сумме 03,22 руб., срок уплаты до 25.05.2021;
по требованию № 38213 от 27.10.2021 за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 508 руб., пени по транспортному налогу в размере 29,08 руб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021, по НДФЛ за 2019 год в сумме 933 руб., пени по НДФЛ в размере 53,43 руб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021, срок уплаты до 15.12.2021.
Требования № 10833 от 14.04.2021 и № 38213 от 27.10.2021, с предложением погасить имеющиеся задолженности, направлялись ФИО1 , однако административным ответчиком они не были исполнены.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ИФНС России по г. Тамбову обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Советского районного суда г. Тамбова с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с должника. Мировым судьей судебного участка № 5 Советского районного суда г. Тамбова 13.05.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-2254/2022 о взыскании задолженности. Однако, на основании ст. 123.7 КАС РФ, от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. 13.01.2023 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.
На основании части 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что срок для обращения с настоящими требованиями в районный суд необходимо исчислять, с 13.01.2023, то есть со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, территориальный налоговый орган обратился в районный суд 26.05.2023, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, следовательно в срок, установленный статьей 48 НК РФ.
На основании изложенного, суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 6890,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.04.2021 по 13.04.2021 в сумме 12,40 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 1789,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 02.04.2021 по 13.04.2021 в сумме 03,22 руб., по транспортному налогу за 2019 год в сумме 508 руб., пени по транспортному налогу в размере 29,08 руб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021, по НДФЛ за 2019 год в сумме 933 руб., пени по НДФЛ в размере 53,43 руб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 подлежат удовлетворению. Возражений заявленных требований административным ответчиком в суд не представлено.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования - город Тамбов подлежит взысканию государственная пошлина в размере 408,77 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 , в доход федерального бюджета:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6890,84руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12,40 руб. за период с 02.04.2021 по 13.04.2021,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1789,39 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 29,08 руб. за период с 02.04.2021 по 13.04.2021;
- НДФЛ за 2019 год в сумме 933 руб.,
- пени по НДФЛ в размере 53,43 руб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021;
в областной бюджет:
- транспортный налог за 2019 год в размере 508 руб.,
- пени по транспортному налогу в размере 29,08 руб. за период с 02.12.2020 по 26.10.2021;
Взыскать с ФИО1 , в доход бюджета муниципального образования - город Тамбов государственную пошлину в размере 408,77 руб.
Реквизиты по уплате налогов: получатель Межрегиональная ИФНС России по управлению долгом, ИНН <***>, счет получателя № 03100643000000018500, Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г.Тула, КБК 18201061201010000510, БИК 017003983.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Советский районный суд г.Тамбова в течение одного месяца.
Судья А.В. Морозов