УИД 46RS0028-01-2024-000637-47

№ 2а-17/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 г. г. Щигры

Щигровский районный суд Курской области в составе: председательствующего судьи Зуборева С.Н.,

при секретаре судебного заседания Пономаренко Ю.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, мотивируя свои административные исковые требования тем, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, должник имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога. Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 4 816 руб. 00 коп., налог не уплачен, начислены пени в размере 10614 руб. 86 коп. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 25.07.2023 № 58824401, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Однако сумма налогов ответчиком уплачена не была, в результате чего в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 8538 от 25.05.2023 на сумму задолженности в размере 152436,36 руб. со сроком добровольной уплаты 20.07.2023. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. С 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности по налогу № 8538 от 25.05.2023, но обязанность по уплате задолженности до настоящего времени не исполнена. После обращения к мировому судье с заявлением о взыскании налоговой задолженности мировым судьей судебного участка № 1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-130/2024 от 02.02.2024 о взыскании неуплаченных сумм. 21.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-130/2024 от 02.02.2024. Истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 15 493,86 руб., в том числе: земельный налогза 2022 г. в размере 4 816,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 63,00 руб. за 2022 г., пени в размере 10614,86 руб.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Курской области не обеспечило явку своего представителя в судебное заседание, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснив, что задолженность по земельному налогу в размере 4816 руб. за 2022 г. и налог на имущество физических лиц в размере 63 руб. за 2022 г. по налоговому уведомлению № 58824401 от 25.07.2023 им оплачены по квитанции оплаты от 29.11.2023, взыскание пеней в общем размере 10614 руб. ранее уже являлось предметом рассмотрения по административному делу № 2а-361/2022.

На основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившегося истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные в материалы дела письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. ст. 390, 391 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога и сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах и в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 НК РФ.

Исходя из положений ст. 45 НК РФ, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога производится его взыскание.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Взыскание с физического лица недоимки по налогам заключается в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд с учетом применения налогового законодательства на момент возникших спорных правоотношений.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован как налогоплательщик и состоит на налоговом учете в УФНС России по Курской области, являлся плательщиком налогов и сборов.

В адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 58824401 от 25.07.2023, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Однако сумма налогов ответчиком уплачена не была, в результате чего в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в статью 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет» с 01.01.2023 внедрен Единый налоговый счет. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно представленным расчетам за административным ответчиком по состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности сумма отрицательного сальдо составляет 15493 руб. 86 коп., в том числе налог 4879 руб. 00 коп., пени 10614 руб. 86 коп. Задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начислений: земельный налог за 2022 год в размере 4 816 руб. 00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 63 руб. 00 коп.; пени в размере 10614 руб. 86 коп.

В связи с тем, что сумма налогов в установленный срок уплачена не была, ФИО1 начислены пени в размере 10614 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой задолженности по налогам и пени ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности по налогам № 8538 от 25.05.2023 на сумму 207733 руб. 61 коп., в котором сообщалось о необходимости уплатить задолженность в срок до 20.07.2023 и которое было направлено административному ответчику. Указанное требование УФНС России по Курской области административный ответчик добровольно в части оплаты задолженности по земельному налогу и пени не исполнил.

Апелляционным определением Курского областного суда от 26 ноября 2024 г. по административному делу № 2а-361/2022 (УИД 46RS0028-01-2022-000423-75) решение Щигровского районного суда Курской области от 4 октября 2022 г. было отменено и постановлено новое решение, которым административные исковые требования УФНС России по Курской области удовлетворены частично с ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 7037,22 коп., в удовлетворении остальной части требований отказано, в том числе во взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 г. в размере 2944 руб. 57 коп.

Поскольку указанным выше решением Щигровского районного суда Курской области были взысканы страховые взносы в размере 2944 руб. 57 коп., а также выдан исполнительный лист на их взыскание, то страховые взносы в размере 2944 руб. 57 коп. подлежат исключению из отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, расчет пени подлежит производить из суммы отрицательного сальдо ЕНС равной 149491 руб. 79 коп. за период с 12.08.2023 по 10.01.2024, за указанный период с ФИО1 подлежит взысканию пени в размере 10452 руб. 04 коп.

02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-130/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района г. Щигры и Щигровского района Курской области 21.02.2024 судебный приказ № 2а-130/2024 от 02.02.2024 отменен.

С учетом вышеизложенных обстоятельств суд считает установленным, что задолженность ФИО1 по уплате налогов составляет: земельный налог в размере 4816 руб. 00 коп. за 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 63 руб. 00 коп. за 2022 г., пени в размере 10452 руб. 04 коп. за период с 12.08.2023 по 10.01.2024, связи с чем административные исковые требования являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

Из системного толкования подп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ и подп. 4 п. 1 ст. 333.22 НК РФ следует, что при применении правила о пропорциональном распределении размера взыскиваемой государственной пошлины к размеру удовлетворенных требований государственная пошлина может быть взыскана с ответчика в сумме меньшей, чем установленный минимальный размер.

С учетом частичного удовлетворения заявленных требований, а также с учетом положений подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождающих истца от уплаты госпошлины, применяются правила уплаты госпошлины, определенные в подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в связи с чем суд считает необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в размере 395 руб. 60 коп. в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области, ИНН <***>, задолженность в общем размере 15331 (пятнадцать тысяч триста тридцать один) руб. 04 коп., земельный налог в размере 4816 (четыре тысячи восемьсот шестнадцать) руб. 00 коп. за 2022 г., налог на имущество физических лиц в размере 63 (шестьдесят три) руб. 00 коп. за 2022 г., пени в размере 10452 (десять тысяч четыреста пятьдесят два) руб. 04 коп. за период с 12.08.2023 по 10.01.2024.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в размере 395 (триста девяносто пять) руб. 60 коп. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Щигровский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 27 мая 2025 г.

Председательствующий С.Н. Зуборев