Дело №2а-466/2022

48RS0009-01-2022-000528-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 31 августа 2022 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре Логиновой Ю.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №4 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 в 2019 - 2020 годах являлся плательщиком транспортного налога, так как имел в собственности транспортные средства: 2 трактора Беларус 82.1 (г.н. №, №); трактор ХТА-208.1СХ (г.н.№); погрузчик ПФС-0,75Б (г.н.№); а/м ДАФ ХF 105.460 (г.н.№).

Согласно ст.ст.360 361, 363 (п.3) НК РФ, приложению к Закону «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 №20-ОЗ, ФИО2 на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, был начислен транспортный налог за 2019 - 2020 г.г. и ответчику было направлено налоговое уведомление.

Однако, ФИО2 не выполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, ему было выставлено требование о погашении недоимки, а затем, еще начислено и пени.

В связи с неисполнением требования налогового органа, последний обратился с заявлением о выдаче судебного приказа и 14.03.2022 мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019 - 2020 г.г. на сумму 76022,09 рублей и пени в размере 249,59 рублей.

15.04.2022 по заявлению должника судебный приказ был отменен, но недоимка ответчиком погашена не была. Это явилось основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Вышеуказанные трактора объектами налогообложения не являются, в связи с чем, был произведен перерасчет налога и принято решение о зачете ранее уплаченных сумм налога.

В связи с чем, недоимка по транспортному налогу составила к уплате за 2020 год в сумме 10858,24 рублей (за транспортное средство ДАФ ХF 105.460 - г.н.№).

Административный истец (с учетом уточнения исковых требований) просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 10858,24 рублей и пени в сумме 249,59 рублей.

Представитель административного истца ФИО3, административный ответчик ФИО2 будучи своевременно и надлежащим образом извещенными о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились. Представитель истца в письменном заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, поддерживая уточненные требования.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал и пояснил, что ФИО2 является сельхозтоваропроизводителем в силу положений ст.346.2 НК РФ. Основным видом деятельности административного ответчика является разведение молочного крупного рогатого скота. Ответчик применяет специальный налоговый режим – единый сельскохозяйственный налог. Скот ответчиком закупается периодически с целью увеличения поголовья скота. Ответчик использует транспортное средство ДАФ ХF 105.460 г.н.№ в составе в полуприцепом (г.н.№) исключительно для перевозки скота, что подтверждается перевозочными документами (товарно -транспортными накладными). Использование транспортного средства ДАФ ХF 105.460 г.н.№ без прицепа экономически нецелесообразно. В связи с чем, полагает, что в силу подп.5 п.2 ст.358 НК РФ указанное т/с также не является объектом налогообложения.

Просит в удовлетворении требований истца отказать в полном объёме.

Выслушав представителя административного ответчика и исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Липецкой области налоговые ставки, порядок уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования установлены Законом Липецкой области от 25.11.2002 №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (далее – Закон).

Согласно ч.1 ст.357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Согласно подп.5 п.2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России №4 по Липецкой области.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.01.2015 с указанием в качестве основного вида деятельности «Разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока».

Согласно полученным из РЭО ГИБДД М ОМВД России «Данковский» сведениям, в 2019-2020 гг. ФИО2 принадлежал а/м ДАФ ХF 105.460 (г.н.№).

В соответствии с требованиями законодательства ФИО2 был начислен транспортный налог за 2019 – 2020 гг., в том числе, в связи с владением а/м ДАФ ХF 105.460 (г.н.№) и направлено налоговое уведомление №41316 от 01.09.2021 о его уплате в срок до 01.12.2021.

В связи с невыполнением обязанности по уплате налога на имя налогоплательщика ФИО2 15.12.2021 было сформировано требование №22188, содержащее сведения о необходимости уплаты транспортного налога в срок до 31.01.2022. При этом, в указанном требовании аккумулированы требования с указанием общей задолженности по налогам, сборам и взносам на сумму 80888,09 рублей.

Ввиду неуплаты задолженности налоговым органом начислено пени в размере 249,59 руб.

Указанные налоговое уведомление и требование были направлены в адрес ответчика, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением налогового требования и превышением суммы недоимки 10 000 рублей, 28.02.2022 истец обратился за выдачей судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи Данковского судебного участка №2 Данковского района от 14.03.2022 по делу №2а-573/2022 с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 гг. в размере 76022,09 рублей и пени в размере 249,59 рублей.

Определением мирового судьи от 15.04.2022 ввиду поступления возражений ответчика вынесенный судебный приказ отменен.

Однако, как указано истцом, недоимка погашена не была, что явилось основанием для обращения с исковыми требованиями.

В судебном заседании ответчиком либо его представителем не оспорена правильность составления расчета недоимки по транспортному налогу и размера пени.

В связи с чем, представленный в исковом заявлении расчет судом признается обоснованным, произведенным в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Оценивая доводы ответчика о наличии статуса сельхозтоваропроизводителя, суд учитывает следующее.

Факт осуществления ответчиком деятельности по производству сельскохозяйственной продукции и принятие налоговым органом на указанном основании решения о системе налогообложения для ответчика, о предоставлении налоговых льгот на сельскохозяйственные транспортные средства не исключает обязанности ответчика представить суду доказательства обоснованности статуса сельхозтоваропроизводителя, имеющего право на получение льготы по транспортному налогу, предусмотренной подп.5 п.2 ст.358 НК РФ, поскольку положения абз.17 Закона Липецкой области от №20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области», предусматривающие налоговые льготы для указанной категории плательщиков, утратили силу с 01.01.2011.

При этом, п.1 ст.3 Федерального закона от 29.12.2006 №264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» (на дату 01.12.2021) определено, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель (далее - сельскохозяйственный товаропроизводитель), осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции (в том числе органической продукции), ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов за календарный год.

Вместе с тем, доказательств соответствия деятельности ответчика указанному понятию стороной ответчика не представлено, доводов о виде и размере дохода ответчика от реализации данного вида продукции суду не приведено.

А потому, суду не представлено доказательств того, что объемы сельскохозяйственной продукции, производимой и реализуемой ответчиком в налоговые периоды 2019 – 2020 гг. относят ответчика к лицам, имеющим право на освобождение от уплаты транспортного налога.

Кроме того, суду не представлено сведений об обращении налогоплательщика в налоговый орган для получения налоговой льготы.

Так, согласно подп.5 п.2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В судебном заседании представителем ответчика предоставлены сведения об использовании а/м ДАФ ХF 105.460 (г.н.№) для перевозки с/х животных.

Однако, указанное транспортное средство не является специальным, т.е. имеющим своим назначением лишь использование в с/х деятельности владеющего им субъекта. Указание на то, что собственник данного транспортного средства безусловно имеет право на налоговую льготу в подп.5 п.2 ст.358 НК РФ отсутствует, т.к. виды т/с, владение которыми прямо предусматривает применение налоговой льготы, перечислены в положении подп.5 (трактора и др.).

В связи с чем, для получения указанной налоговой льготы (порядок предоставления которой в силу требований законодательства носит заявительный характер) ответчик был обязан в течение налогового периода 2019 года (до 01.12.2020 для уплаты налога за 20109 год) и 2020 года (до 01.12.2021 для уплаты налога за 2020 год) представить в налоговый орган соответствующие документы, свидетельствующие об использовании вышеуказанного транспортного средства при сельскохозяйственных работах (для производства сельскохозяйственной продукции).

Вместе с тем, суду не представлено доказательств подобного обращения в налоговый орган и представления документов.

В соответствии со ст.78 НК РФ на основании решения о зачете от 27.07.2022, 11.08.2022 задолженность по транспортному налогу за 2019 год отсутствует, за 2020 год к уплате составляет 10858,24 рублей.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из представленных в суд материалов, недоимка по налогам сформировалась за 2020 год. Поскольку налоговым требованием №22188 от 15.12.2021 установлен факт превышения недоимкой суммы в 10000 рублей, а по заявлению налогового органа 14.03.2022 мировым судьей Данковского судебного участка №2 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, налоговый орган не пропустил установленный срок обращения в суд за взысканием недоимки.

При таких обстоятельствах требования административного истца обоснованны и подлежат удовлетворению, поскольку транспортное средство, являющееся объектом налогообложения, по представленным сведениям в 2020 году было зарегистрировано за административным ответчиком, в связи с чем, на нем лежит обязанность по уплате транспортного и налога на имущество.

С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Липецкой области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 10858 (десять тысяч восемьсот пятьдесят восемь) рублей 24 копейки и пени в сумме 249 (двести сорок девять) рублей 59 копеек.

Реквизиты для перечисления суммы налога и пени:

Отделение Липецк Банка России УФК по Липецкой области г.Липецк БИК 014206212 счет 40102810945370000039 (МИФНС России №4 по Липецкой области) ИНН <***> КПП 48101001 счет 03100643000000014600.

КБК транспортный налог 18210604012021000110

КБК пени 18210604012022100110

ОКТМО 42609448

Взыскать с ФИО2 в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Ермолаев

Мотивированный текст решения изготовлен 14.09.2022