Решение по делу № 2А-1213/2023 от 27.03.2023

70RS0003-01-2023-001273-12

2а-1213/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2023 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Копанчука Я.С.,

при секретаре Матвеевой П.С.,

с участием административного истца ФИО1,

помощник судьи Калинина К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2020 г. в размере 511 012,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 766,61 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 14736 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22,11 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021.

В обоснование требований указано, что ФИО2 является собственником земельных участков и объектов недвижимости, в связи с чем обязан уплачивать земельный налог, а также налог на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 г. Налоги в установленный законом срок оплачены не были. В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок были начислены пени. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, однако 30.08.2022 по заявлению ответчика судебный приказ отменен.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте его проведения, не явился, о причинах неявки не сообщил. На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Из п.1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ).

Земельный налог на территории г.Томска введен Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска №320 от 31.10.2006 (до 01.01.2011), Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным Решением Думы г.Томска №1596 от 21.09.2010 (с 01.01.2011).

В соответствии с п.1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

На основании ст. ст. 13, 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ 2О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991 (в ред. от 22.08.2004 действовавшей на момент возникновения обязанности налогоплательщика), плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании ст. 3 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991 «О налоге на имущество физических лиц» налог на имущество, принадлежащее физическим лицам, начисляется в соответствии со ставками, устанавливаемыми представительными органами местного самоуправления.

Налогоплательщик, имея в собственности недвижимое имущество, которое в соответствии со ст. 2 Закона признается объектом налогообложения, обязан платить налог на строение, помещения по ставкам, установленным Законом в зависимости от суммарной инвентаризационной оценки. Льготы, установленные ст. 4 Закона не заявлены.

Согласно п.4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

Ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п.6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком ФИО2 зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 1641, дата регистрации права: ...;

- земельный участок, адрес: ..., ..., кадастровый ..., площадь 960, дата регистрации права: ...;

- земельный участок, адрес: ... ..., кадастровый ..., площадь 540, дата регистрации права: ...;

- земельный участок, адрес: ..., ..., кадастровый ..., площадь 29000, дата регистрации права: ...;

- земельный участок, адрес: ... ... кадастровый ..., площадь 29000, дата регистрации права: ...;

- земельный участок, адрес: ..., ..., кадастровый ..., площадь 9570, дата регистрации права: ...;

- земельный участок, адрес: 634516, Россия, ... кадастровый ..., площадь 2826, дата регистрации права: ...;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 634063, Россия, ..., кадастровый ..., площадь 150,7, дата регистрации права: ...;

- квартира, адрес: ... ... кадастровый ..., площадь 94,1, дата регистрации права ...;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 197,5, дата регистрации права: ...;

- объект незавершенного строительства, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 0,001, дата регистрации права: ..., дата утраты права: ...;

- здание, адрес: ..., кадастровый ..., площадь: 22,2, дата регистрации права: ...;

- нежилое здание, адрес: ..., кадастровый ..., площадь: 709,9, дата регистрации права: ...;

- здание-завод по производству масла, адрес: ..., ..., кадастровый ..., площадь 1387, дата регистрации права: ...;

- нежилое здание, адрес: ..., ... кадастровый ..., площадь 5,9, дата регистрации права: ...;

- нежилое здание, адрес: ..., ..., ..., кадастровый ..., площадь 9,9, дата регистрации права: ...;

- гараж, адрес: ..., ..., ..., кадастровый ..., площадь 85,1, дата регистрации права: ...;

- скважина, адрес: ..., ..., ... кадастровый ..., площадь 219, дата регистрации права: ...;

- котельная, адрес: ... ..., кадастровый ..., площадь 228, дата регистрации права: ...;

- нежилое здание, адрес: ... кадастровый ..., площадь 12,3, дата регистрации права: ....

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговым органом исчислен: земельный налог за 2020 г. в размере 511 012,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 14736 руб.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление: №16169477 от 01.09.2021, в котором указано на необходимость уплатить земельный налог за 2020 г. в сумме 511 012,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 14736 руб. сроком не позднее 01.12.2021.

Доказательств уплаты налогов в установленный законом срок административным ответчиком представлено не было.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику начислены пени по земельному налогу в сумме 766,61 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22,11 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога исполнена не была, административным истцом ФИО2 направлено требование №98067 по состоянию на 08.12.2021 со сроком исполнения до 21.01.2022.

Согласно представленным скриншотам из личного кабинета налогоплательщика, данное требование ФИО2 было получено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО2 имел возможность своевременно исполнить обязанность по уплате налога.

Проанализировав представленную карточку расчетов с бюджетом, проверив расчет административного истца, суд находит его арифметически верным и обоснованным с учетом установленных выше обстоятельств, в связи с чем, считает возможным его принять.

В связи с неуплатой задолженности ФИО2 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Проверяя соблюдение установленного законом срока, суд приходит к следующему.

В силу ч.6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования №98067 от 08.12.2021 об оплате налогов, пени, административному ответчику был установлен до 21.01.2022, сумма задолженности превысила 10 000 рублей, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности истекал 08.06.2022 (08.12.2021 + 6 месяцев), соответственно не был пропущен на дату обращения к мировому судье – 17 февраля 2022 года.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что на данный момент у административного ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате земельного налога за 2020 г. в размере 511 012,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 766,61 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 14736 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22,11 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021.

25.02.2022 мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО2, однако определением от 30.08.2022 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 30.08.2022, а с настоящим административным исковым заявлением УФНС по Томской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска 28.02.2023, что подтверждается квитанцией об отправке, суд приходит к выводу, что сроки обращения за взысканием налоговой задолженности административным истцом не пропущены.

С учетом изложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2020 г. в размере 511 012 руб., пени по земельному налогу в сумме 766,61 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 14736 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22,11 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 465,37 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ... года рождения, уроженца ... (..., в пользу соответствующего бюджета задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 511 012 руб., пени по земельному налогу в сумме 766,61 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 14736 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 22,11 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2021.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам:

получатель: УФК по Тульской области (Управление Федерального казначейства по Тульской области) ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула. Расчётный счёт: <***>, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 8 465,37 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 10 апреля 2023 года.

Судья Я.С. Копанчук

Подлинный документ подшит в деле 2а-1213/2023 в Октябрьском районном суде г.Томска

УИД 70RS0003-01-2023-001273-12