Дело № 2а-3559/2022

УИД 50RS0044-01-2022-005102-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2022 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Егоровой Е.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратился в суд с административным исковым и просит взыскать ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 3 657 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 3657 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 3 657 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 19 рублей 20 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога как лицо, на которое зарегистрированы земельные участки, а именно: земельный участок с кадастровым <номер>, по адресу: д. с. Липицы, Московская область, в связи с чем ФИО1 был начислен земельный налог за 2018, 2019, 2020 года в общей сумме 10 971 рубль 00 копеек.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в срок, предусмотренный ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 были направлено налоговые уведомления, однако в установленный законодательством срок налоги в полном объеме уплачены не были.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату земельного налога ФИО1 начислены пени в размере 19 рублей 20 копеек.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом были вынесены и направлены в адрес административного ответчика требования с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче настоящего административного искового заявления просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.96 КАС РФ извещена путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству, в котором были указаны официальный сайт суда и адрес электронной почты, контактные номера телефонов, по которым административный ответчик мог получить информацию об административном деле. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч.7 ст.125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При указанных обстоятельствах, в соответствии со ст.150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, административного ответчика.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока его уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

На основании п. 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Как усматривается из материалов дела ФИО1 на праве собственности с 19.11.2012 принадлежит земельный участок с кадастровым <номер>, по адресу: д. с. Липицы, Московская область (л.д. 16, выписки из ЕГРП).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Государственная регистрация прав на недвижимое имущество в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Пунктом 2 статьи 8.1 ГК РФ предусмотрено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, обязанность уплачивать налог на имущество возникает у гражданина с момента государственной регистрации за ним прав на объект недвижимости и прекращается также со дня внесения записи о прекращении права.

Обязанность по уплате земельного налога установлена главой 31 НК РФ.

В соответствии с положениями п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 396, пунктам 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, по смыслу п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога и произвести перерасчет не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

02.10.2021 Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области по адресу регистрации ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 83622025 от 01.09.2021 с установленным законодательством сроком уплаты, об уплате земельного налога за 2018, 2019 и 2020 год в сумме 10 971 рубль 00 копеек, на земельный участок с кадастровым <номер>, по адресу: с. Липицы, Московская область (л.д. 10-12,13).

В связи с неуплатой налогов к установленному сроку, налоговым органом ФИО1 было выставлено требование № 66984 от 09.12.2021 со сроком исполнения до 21.12.2021, об уплате недоимки по земельному налогу, с установленным сроком уплаты 01.12.2021, в размере 10 971 рубль 00 копеек, пени по земельному налогу в размере в размере 19 рублей 20 копеек. Указанное требование направлено в ЛК налогоплательщика 19.12.2021 (л.д. 7-8,9).

Однако, в установленные в требовании сроки и по настоящее время задолженность по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату налога, не была уплачена, что подтверждается представленными налоговым органом в материалы дела карточками по расчету с бюджетом по соответствующему налогу.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Оснований сомневаться в правильности, произведенного налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, расчета задолженности по уплате имущественных налогов, а также пени, не имеется. Расчет административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, в спорные периоды административный ответчик ФИО1 являлась собственником сполрного земельного участка, но обязанность по уплате налогов к установленному сроку не выполнила. Налоговым органом соблюден порядок и сроки направления уведомления и требования.

Задолженность по оплате налогов ФИО1 не погашена, порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение как к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в суд с иском не пропущен.

Определением мирового судьи 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 01.04.2022, судебный приказ № 2а-417/2022 от 17.03.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 10 971 рубль 00 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 19 рублей 20 копеек; а также о взыскании государственной пошлины в доход соответствующего бюджета, отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения (л.д.19).

Одним из принципов административного судопроизводства (ст. 6 КАС РФ) является не только законность, но и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел. По мнению суда, оценивая настоящее административное дело с точки зрения справедливости, административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению, поскольку административный ответчик, действуя добросовестно, должен был изначально самостоятельно исполнять свою конституционную обязанность.

С учетом изложенного требования административного иска являются правомерными, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность: по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 года в сумме 10 971 рубль 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в сумме 19 рублей 20 копеек.

Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела и внесенным в счет уплаты налогов и страховых взносов денежных средств.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 439,61 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер> <дата> рождения, уроженки <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 3 657 рублей 00 копеек, за 2019 год в сумме 3657 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 3 657 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 19 рублей 20 копеек, а всего 10 990 (десять тысяч девятьсот девяносто) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженки <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 439 (четыреста тридцать девять) рублей 61 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 16 декабря 2022 года