Решение по делу № 2А-2440/2022 от 28.12.2022 | Буденновский городской суд (Ставропольский край)

дело № 2а-2440/2022

26RS0008-01-2022-003757-72

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Буденновск 28 декабря 2022 года

Судья Буденновского городского суда Ставропольского края Озеров В.Н.,

при секретаре Лобовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени на единый вмененный налог,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налог на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

МИФНС указывает, что на налоговом учёте в МИФНС состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН№, адрес места жительства: <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно и производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не провещает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). Таким образом, срок уплаты страховых взносов истек ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет - 26 545 рублей, сумма задолженности по страховым взносам на ОМС за 2018 год, подлежащая уплате в бюджет - 5 840 рублей. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС - 1961,14 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - 384, 7 рублей, пени за несвоевременную уплату ЕНВД - 2371, 65 рублей. Общая сумма задолженности по налогам подлежащая уплате в бюджет, составляет - 32 385 рублей, пени - 4717.49 рублей.

Статья 48 НК РФ регулирует взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь в суд с указанным административным исковым заявлением Инспекция преследует цель на своевременное и полное поступление платежей, в случае отказа налоговому органу в восстановлении срока, указанное повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда РФ, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует из договора, а не из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной сумме подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушились бы воплощенные в ст. 57 Конституции РФ конституционно защищаемый публичный интерес и связанный с ним прав и законных интересов налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом. (Постановления от 17.12.1996 г. № 20-П и от 14.07.2005 г. № 9-П, Определения от 27.12.2005 г. № 503-О и от 07.11.2008 г. №1049-О-О).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пунктом 2 ст.48 НК РФ предусмотрен 6 месячный срок на подачу искового заявления в суд для взыскания задолженности с физического лица, данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа на основании ст. 95 КАС РФ.

Срок на обращение в суд с административным исковым заявлением может быть восстановлен в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренной ст. 23 НК РФ.

При рассмотрении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока, МИФНС указывает, что Межрайонная ИФНС России № по СК согласно подпункту 2.5 п. 2 Положения о Межрайонной ИФНС России № по СК, утвержденному ДД.ММ.ГГГГ руководителем УФНС России по СК с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет полномочия по реализации положений ст. 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории СК.

До указанной даты функции по взысканию задолженности с физических лиц осуществлялись территориальными налоговыми органами, и именно у них возникала обязанность по подготовке административных заявлений в суды общей юрисдикции. Однако, в ходе проведенной инвентаризации, в отношении ряда налогоплательщиков ыл установлен факт не направления административных исков, в связи с чем, не отработанные определения об отмене судебного приказа (отказе в принятии заявлений) были истребованы у территориальных налоговых органов для дальнейшей отработки.

Фактически, определения получены за пределами сроков, предусмотренных КАС РФ, что явилось причиной нарушения процессуального срока.

Согласно сложившейся судебной практике причина пропуска процессуального срока в аналогичной ситуации признавалась уважительной. (Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №).

На основании вышеизложенного МИФНС просит: восстановить срок на подачу административного искового заявления; взыскать со ФИО1, ИНН № недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени в размере 384,7 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог за 2018 г. в размере 26 545 рублей, пени в размере 1961,14 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2371, 65 рублей, итого на общую сумму 37102,49 рублей.

Представитель административного истца МИФНС, будучи надлежащим образом уведомленным о времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении данного административного дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме и просит удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, хотя о дне и времени слушания дела извещался надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №

Из содержания п. 39 Постановления Пленума ВС РФ № 36 от 29.07.2016 г. «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» следует, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Суд признает причину неявки ФИО2 в судебное заседание неуважительной и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Из содержания ч. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на ОПС в случае если, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере - 26 545 рублей за расчетный период 2018 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 г.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Величина дохода ФИО1 за 2018 г. расчетный период не превысила 300 000 рублей.

ФИО1 деятельность в качестве индивидуального препринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок уплаты страховых взносов истек ДД.ММ.ГГГГ.

Свои обязательства по уплате страховых взносов административный ответчик не исполнил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Из содержания ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по страховым взносам на ОПС за 2018 г. составляет 26 545 рубля, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2221,98 рублей; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г. составляет 5 840 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 438, 48 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2371,65 рубль.

На момент рассмотрения дела сумма недоимки и пени, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась, в связи с частичной оплатой.

Расчет сумм задолженности суд находит правильным, он проверен и сомнений не вызывает. ФИО1 правильность представленного МИФНС расчета задолженности по страховым взносам и пени не оспорил, доказательств уплаты суммы задолженности суду в полном объеме, либо частичном размере, из чего бы следовало, что он должен осуществить страховые выплаты в меньшем размере, не представил.

Из содержания ч. 1 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> СК в отношении должника ФИО1 вынесен судебный приказ № о взыскании с него в пользу МИФНС задолженности по налогам и пени в сумме 39 399 рублей 51 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного законом 6-и месячного срока после отмены судебного приказа.

При этом МИФНС заявлено ходатайство о восстановлении срока на предъявление административного иска.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд РФ, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Согласно подпункту 2.5 п. 2 Положения о Межрайонной ИФНС России № по СК, утвержденному ДД.ММ.ГГГГ руководителем УФНС России по СК с ДД.ММ.ГГГГ от МИФНС России № по СК к МИФНС России № по СК были переданы полномочия по реализации положений ст. 46, 69, 70, 76, 47, 48, 77 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц на всей территории СК.

Из вышеизложенного следует, что за выдачей судебного приказа обращалась МИФНС России № по СК, а на момент его отмены полномочия по предъявлению административного иска были переданы в МИФНС России № по СК. При этом постановление об отмене судебного приказа было направлено в МИФНС России № по СК, в связи с чем, МИФНС России № по СК не было своевременно уведомлено об отмене судебного приказа и было лишено возможности в установленный срок обратиться в суд с административным иском.

Таким образом суд считает, что административным истцом процессуальный срок пропущен по уважительным причинам, вследствие чего он подлежит восстановлению. (Даная позиция суда полностью согласуется со сложившейся судебной практикой, изложенной в определении Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Размер образовавшейся недоимки и пени по налогам и взносам, подлежащие взысканию со ФИО1 административным истцом рассчитан верно. Иного расчета, опровергающего правильность предоставленного административным истцом расчета, административным ответчиком представлено не было, как не было представлено доказательств уплаты им полностью либо частично за указанный период.

Таким образом, административным истцом требования о взыскании задолженности заявлены в установленные законом сроки, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что МИФНС при подаче иска был освобожден от оплаты государственной пошлины, исковые требования к ФИО1 удовлетворены в полном объеме, с последней в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1313 рублей 07 копеек (абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 175-180,227, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ИНН № недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. - в размере 5 840 (пять тысяч восемьсот сорок) рублей, пени в размере 384 (триста восемьдесят четыре) рубля 70 (семьдесят) копеек.

Взыскать со ФИО1 ИНН № страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 г. - 26 545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей, пени в размере 1961 (одна тысяча девятьсот шестьдесят один) рубль 14 (четырнадцать) копеек.

Взыскать со ФИО1 ИНН № пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2371 (две тысячи триста семьдесят один) рубль 65 (шестьдесят пять) копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1313 (одну тысячу триста тринадцать) рублей 07 (семь) копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ

Судья Озеров В.Н.