дело № 33а-6434/2023
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
г. Санкт-Петербург
28 сентября 2023 года
Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:
председательствующего
Шулындиной С.А.,
судей
Муратовой С.В., Морозовой С.Г.,
при секретаре
Выдриной О.И.
рассмотрела административное дело № 2а-2024/2023 (УИД 47RS0005-01-2023-000772-44) по апелляционной жалобе административного ответчика Лисовской Галины Викторовны на решение Выборгского городского суда Ленинградской области от 20 апреля 2023 года, которым удовлетворены требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ленинградской области к Лисовской Галине Викторовне о взыскании обязательных платежей и санкций,
Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Шулындиной С.А., обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда,
установил а:
Межрайонная ИФНС России № 10 по Ленинградской области обратилась в Выборгский городской суд Ленинградской области с административным иском к Лисовской Г.В. о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 32 448 руб., пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 – 55, 16 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 8 426 руб., пени за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 – 14, 32 руб., всего 40 943,48 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является адвокатом, следовательно обязан уплачивать обязательные страховые взносы за 2021 год.
Обязанность по уплате взносов в установленный законом срок ФИО1 не исполнила.
Судебным приказом мирового судьи от 24.05.2022 с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам и пени. Впоследствии в связи с поступившими возражениями административного ответчика судебный приказ определением мирового судьи от 12.08.2022 был отменён, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.
Решением Выборгского городского суда Ленинградской области от 20 апреля 2023 года административные исковые требования удовлетворены полностью (л.д. 34-40).
В апелляционной жалобе ответчик ФИО1 просит об отмене решения суда, указав в обоснование, что деятельность в качестве адвоката осуществляла с 2018 года по 2023 год, в то время как задолженность по взносам с нее взыскана за 2017 год, что незаконно. Налоговым органом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, о чем было заявлено в ходе рассмотрения дела. Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований (л.д. 64-67).
Будучи уведомленной о рассмотрении жалобы, ответчик ФИО1 в судебное заседания суда апелляционной инстанции не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила.
Административный истец, уведомленный надлежащим образом о рассмотрении дела, представителя в судебное заседание не направил, представил письменные возражения на апелляционную жалобу, в которых указал, что налоговым органом заявлено о взыскании задолженности по обязательным страховым взносам за 2021 год. Доводы жалобы о взыскании недоимки за 2017 год не соответствуют действительности. Срок обращения в суд с иском, соблюден.
Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствии со статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, извещённых о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.
При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.
Проверив дело, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, а также страховые взносы.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК РФ, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
При этом, учитывая положения подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель, адвокат определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с частями 1 и 1.1 статьи 14, частью 1 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» с 01.01.2017 в соответствии с пунктом 1 статьи 430, пункты 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) индивидуальные предприниматели, в том числе адвокаты, уплачивали страховые взносы в зависимости от величины дохода.
Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно.
Ст. 430 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.
Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов административного дела, ответчик ФИО1 является адвокатом.
Согласно представленных на запрос судебной коллегии сведений, с 20.11.2018 по 01.02.2023 ФИО1 являлась членом Негосударственной некоммерческой организации «Ленинградская областная коллегия адвокатов», с 06.02.2023 осуществляет адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете.
Следовательно, административный ответчик является плательщиком обязательных страховых взносов за расчетный период 2021 год в фиксированном размере, указанном в ст. 430 НК РФ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование- 32 448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование- 8 426 руб.
По информации УМВД России по Выборгскому району, представленной по запросу суда, ФИО1 зарегистрирована по месту жительства с 19.09.1989 по адресу: <...> (л.д. 24).
В связи с неуплатой в установленный срок – до 10.01.2022 обязательных страховых взносов, по месту регистрации ответчика, а также через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 511 по состоянию на 17.01.2022, в котором предложено уплатить страховые взносы за 2021 год в срок до 18.02.2022 (л.д. 12-14, 15-16).
В соответствии с ч. 5 ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69).
Направленной через личный кабинет налогоплательщика Требование № 511 получено ответчиком 20.01.2022 (л.д. 15).
Судом установлено, что в указанный в требовании срок (до 18.02.2022) оплата страховых взносов не была произведена.В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Поскольку страховые взносы ответчиком не были оплачены в установленные сроки, налоговым органом обоснованно произведено начисление пени.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции обоснованно посчитал доказанным наличие задолженности у ответчика по оплате обязательных страховых взносов за 2021 год и оснований для ее взыскания.
Доводы ФИО1 о неправомерности требований о взыскании задолженности начиная с 01 января 2017 года являются несостоятельными, к взысканию налоговым органом заявлена задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год, что прямо указано в административном исковом заявлении и согласуется с суммами заявленной к взысканию задолженности, размер которых установлен в ст. 430 НК РФ.
Указание в резолютивной части решении суда на взыскание задолженности за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года вызвано тем, что порядок уплаты страховых взносов с 1 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Такое указание в судебном акте не приравнивается к взысканию задолженности по страховым взносам за 2017 год.
Подлежат отклонению и доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Материалами административного дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что выданный судебный приказ от 24.05.2022 о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении административного ответчика отменен, о чем вынесено определение от 12.08.2022 (л.д.6).
Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 10.02.2023 (л.д. 20), то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что сроки обращения в суд, установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом были соблюдены.
На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судебной коллегией несостоятельными, основанными на неправильном применении норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда.
При рассмотрении дела судом не допущено нарушений норм материального и процессуального права, предусмотренных законом в качестве оснований для отмены судебного акта в апелляционном порядке.
Вместе с тем, ввиду отсутствия в резолютивной части решения суда указания на расчетный период, за который с ФИО1, взыскана задолженность, судебная коллегия находит необходимым дополнить резолютивную часть решения указанием, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере взыскана с ФИО1 за 2021 год.
Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда
определил а:
резолютивную часть решения Выборгского городского суда Ленинградской области от 20 апреля 2023 года дополнить указанием на расчетный период, за который с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и пени – за 2021 год.
В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.
Председательствующий
Судьи
Мотивированное апелляционное определение принято 10.10.2023
(судья Баширов Т.Н.)