Дело № 2а-1160/2025 (УИД 61RS0020-01-2025-001117-30)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 июля 2025 года г. Новошахтинск
Новошахтинский районный суд Ростовской области
в составе:
председательствующего судьи Горбань И.А.,
при секретаре Нихаевой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1160/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последнего в доход государства задолженность по пени единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 27.10.2024 в сумме 10175 руб. 03 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ ФИО1 относится к категории налогоплательщиков - физических лиц, которые самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ. ФИО1 12.05.2015 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2014 год с суммой налога подлежащей уплате 17876 руб. по сроку уплаты 15.07.2015. Однако, в установленные сроки налог не уплачен, поэтому задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете. Остаток задолженности по НДФЛ за 2014 год по сроку уплаты 15.07.2015 составляет 8938 руб. (частичная уплата 8938 руб.). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 28.10.2024 общее сальдо в сумме 19113 руб. 03 коп., в том числе пени 10175 руб. 03 коп. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №...., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. В связи с тем, что задолженность по требованию от 08.07.2023г. должником не оплачена и у налогоплательщика образовалась новая задолженность (прирост пени) инспекция в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области. мировым судьей судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области 26.12.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3739/2024. Однако, 16.01.2025 определением мирового судьи судебного участка № 4 Новошахтинского судебного района Ростовской области судебный приказ № 2а-3739/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 был отменен, ввиду поступивших от должника возражений.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, согласно ходатайству просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, представил письменные пояснения по заявленным требованиям.
Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен путем направления судебной повестки по адресу его регистрации: <адрес>, однако почтовый конверт возвращен из-за истечения срока хранения, как невостребованный адресатом.
Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Учитывая вышеизложенное, и принимая во внимание положения ст. 165.1 ГК РФ, суд считает административного ответчика надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте рассмотрения дела и полагает возможным рассмотреть настоящее дело в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие административного ответчика ФИО1
Проверив и изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлены особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, полученных физическими лицами.
В соответствии с п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса ( п. 3 указанной статьи).
Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 .... года рождения, 12.05.2015 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2014 год (регистрационный №....) с суммой налога подлежащей уплате 17876 руб. по сроку уплаты 15.07.2015.
В связи с тем, что в установленные сроки налог не был уплачен, административным истцом были приняты меры взыскания, а именно, по заявлению административного истца 14.03.2016 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-829/2016 о взыскании указанной выше суммы задолженности НДФЛ за 2014 год.
Суд обращает внимание на то, что, как на момент подачи налоговой декларации, так и на момент вынесения судебного приказа № 2а-829/2016, должник ФИО1 являлся несовершеннолетним.
Согласно сведениям, представленным Новошахтинским городским отделением судебных приставов ГУФССП по Ростовской области от 31.07.2025, на исполнении находились исполнительные производства: 42707/16/61065-ИП от 27.12.2016, возбужденное на основании судебного приказа по делу № 2а-829/2016 в отношении должника: ФИО2, сущность взыскания: взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 8938 руб. 20.03.2018 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением; 42705/16/61065-ИП от 27.12.2016, возбужденное на основании судебного приказа по делу № 2а-829/2016 в отношении должника: ФИО3, сущность взыскания: взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 8938 руб. 29.11.2017 исполнительное производство окончено - отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.
Как следует из таблицы расчета пени за период с 01.01.2023 по 27.10.2024, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 года по сроку уплату 15.07.2015, на которую начислены пени, это сумма задолженности, которая не была взыскана в принудительном порядке с ФИО3 по указанному выше судебному приказу.
В силу части 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее ФЗ № 229), судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
Согласно пункту 3 части 1 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ, исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества.
Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона (часть 7 статьи 46 Федерального закона № 229-ФЗ).
В силу пункта 1 части 1 статьи 22 Федерального закона № 229-ФЗ, срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.
После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 2, 3 статьи 22 Федерального закона № 229-ФЗ).
В силу пункта 1 части 6 статьи 47 Федерального закона № 229-ФЗ копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства не позднее дня, следующего за днем его вынесения, направляются взыскателю и должнику.
Учитывая, что трехлетний срок предъявления судебного приказа № 2а-829/2016 в отношении должника ФИО3 истек 29.11.2020, суд приходит к выводу, об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы указанной задолженности по судебному приказу 2а-829/2016 в связи с непринятием им в установленные сроки надлежащих мер.
В соответствии с со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.
Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (пп. 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного Кодекса (пп. 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Учитывая изложенное, суд считает, что поскольку право на взыскание недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год по сроку уплату 15.07.2015 в размере 8938 руб. 00 коп. налоговым органом утрачено, то у налогового органа отсутствовали основания для начисления пени на указанную недоимку, и, соответственно, предъявления к взысканию указанной пени с административного ответчика ФИО1
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья И.А. Горбань
Решение в окончательной форме составлено 14 августа 2025 года.