Решение по делу № 2А-356/2025 от 17.12.2025 | Хивский районный суд (Республика Дагестан)

Дело №а–356/2025

УИН-05RS№49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 декабря 2025 года <адрес>

Хивский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Таибова Т.З.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления ФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и по пени,

установил :

Управление ФНС по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: <***>, место проживания: 368680, Россия РД <адрес> документ, удостоверяющий личность налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя (ИП, адвокат, нотариус) с 01,01.2017г. по 01.01.2025г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог оплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36433 руб. 59 коп. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГг. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 второй части 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размеры фиксированных платежей по страховым взносам приведены в ст. 430 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка №<адрес> Республики Дагестан о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и пеням за счет имущества физического лица в размере 41451,96 руб., рассмотрев которое, суд вынес определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесения судебного приказа.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Расчет пени для включения в заявления о вынесении судебного приказа № от 16.01.2025г. 25983 руб. 66 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 15801 руб. 86 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10181 руб. 80 коп.

Расчет пени прилагается.

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 ИНН <***> недоимки по:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 31 270 руб. 16 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10181 руб. 80 коп.

На общую сумму 41 451,96 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по <адрес>, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Возражения на административное исковое заявление не направил, о рассмотрении дела без его участия не просил. Согласно отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, судебное извещение возвращено в связи с истечением срока хранения.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц, поскольку явка представителя административного истца и административного ответчика признана не обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии с ч.1 ст.159 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1, 2, 3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

При этом в силу п.1 ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (ч.2 ст.425 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Вместе с тем, ч.5 ст.432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, медиатора в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного из реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО3 состоит на налоговом учёте в Управление ФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и должен был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Сумма страховых взносов на медицинское страхование подлежащая уплате составляет:

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ФИО4 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 36433 руб. 59 коп. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и вручено ДД.ММ.ГГГГ

В силу положений ст.ст.48, 70 НК РФ, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3), пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как следует из материалов дела, административному ответчику начислены пени на сумму недоимки по налогу на страховые взносы, в размере 11679 рублей.

Сведений об уплате указанной задолженности по недоимке административным ответчиком суду не представлено.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Дагестан ДД.ММ.ГГГГг. вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском шестимесячного срока установленного ст.48 НК РФ.

К административному исковому заявлению о взыскании задолженности может прилагаться ходатайство налогового органа о применении мер предварительной защиты. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом (п.11 ст.48 НК РФ).

Управлением подано ходатайство о восстановлении срока на подачу административного иска, в котором ссылается на то, что по техническим обстоятельствам, связанным с реорганизацией структуры УФНС России по <адрес> пропущен срок.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Поскольку налоговым органом приведены обстоятельства уважительности причин пропуска срока, суд считает возможным удовлетворить ходатайство истца и восстановить срок подачи административного заявления в суд.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ при подаче административного искового заявления был освобожден.

Следовательно, с административного ответчика ФИО4 подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Ходатайство Управления ФНС по <адрес> о восстановлении срока на подачу административного иска, удовлетворить.

Восстановить Управлению ФНС по <адрес> срок на подачу административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

Административные исковые требования Управления ФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***> в пользу Управления ФНС по <адрес>;

На общую сумму 41 451 (сорок одна тысяча четыреста пятьдесят один) рубль 96 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН: <***> в доход бюджета администрации МО «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Хивский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.З.Таибов