РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2022 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Громовой Е.В.,

при ведении протокола помощником судьи Слепцовой Е.Н.,

с надлежащим извещением лиц, участвующих в деле,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 по ордеру ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате НДФЛ, страховых взносов, задолженности по транспортному налогу, взыскании пени, обращении уплаты судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате НДФЛ, страховых взносов, задолженности по транспортному налогу, взыскании пени, обращении уплаты судебных расходов.

Свои требования мотивировала тем, что Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области направляла мировому судье судебного участка №31 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по НДФЛ, транспортному налогу и страховым взносам. В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской областив судебном порядке с ФИО1 задолженности по НДФЛ, по транспортному налогу и страховым взносам мировым судьёй судебного участка №31 Тверской области 24.12.2021 вынесен судебный приказ №2а-3124/2021. Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мирового судьи судебного участка №31 Тверской области отменён, в связи с чем Инспекция обращается с настоящим иском. Ст.57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст.3НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях. Приказом ФНС России от 25.12.2014 №ММВ-7-11/673@ утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст.52 НК РФ направляется налоговымиорганами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В соответствии с гл.28 НК РФ и Законом Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу: за 2019 год на недоимку 5250 руб. 00 коп., в размере - 0 руб. 01 коп., в период с 02.12.2020 до 03.12.2020 (недоимка оплачена 03.12.2020). В соответствии со ст.75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитан исходя из одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области в связи с передачей с 01.01.2017 в ведение ФНС России полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование обращается в суд с настоящим административным исковым заявлением по следующим основаниям. ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 07.08.2014, в связи с чем страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование начислялись за указанный период. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ФИО1 начислены пени по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование на недоимку 29354 руб. 00 коп., в размере 979 руб. 93 коп., за период с 01.01.2020 до 28.06.2020 (недоимка оплачена 08.10.2021); на обязательное медицинское страхование на недоимку 6884 руб. 00 коп., в размере 229 руб. 81 коп., за период с 01.01.2020 до 28.06.2020 (недоимка оплачена 17.12.2020). В соответствии со ст.75 НК РФ, процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области была проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, представившего налоговую декларацию по НДФЛ, о чём был составлен акт камеральной налоговой проверки. На основании п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная по представленной налоговой декларации уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля следующего за истекшим налоговым периодом. Вместе с тем отражённый в представленной декларации налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 13513 руб. 00 коп., подлежащий уплате в бюджет в установленный срок уплаты налога, добровольно ответчиком уплачен не был. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени в размере - 591 руб. 11 коп., за период с 16.07.2019 до 28.06.2020, а также пени в размере 234 руб. 56 коп. за период с 15.07.2021 до 03.10.2021. Всего пени на сумму 825 руб. 67 коп.. В соответствии со ст.75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из одной трёхсотой действующей ставки рефинансирования Банка России. Налогоплательщику направлены: требование №28057 по состоянию на 28.09.2021 в срок исполнения до 12.11.2021; требование №28088 по состоянию на 04.10.2021 в срок исполнения до 29.11.2021; требование №71764 по состоянию на 29.06.2020 в срок исполнения до 18.11.2020 на уплату задолженности, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения отмене судебного приказа. Исходя из ст.57 Конституции РФ уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого. Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 №20-П указал, что обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, в противном случае нарушаются права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности гражданина. В этой обязанности налогоплательщиков воплощён публичный интерес всех членов общества. Несмотря на наличие конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов в бюджет, ФИО1 до настоящего времени обязанность по уплате налога добровольно не исполнена. Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области на основании вышеизложенного и в соответствии со ст.45, 48 НК РФ, ст.19, 124, 175, 286 КАС РФ просит суд принять административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 по НДФЛ, транспортному налогу и страховым взносам к производству; взыскать с ФИО1 задолженность: по НДФЛ в размере 13513 руб. 00 коп.. пени в размере 825 руб. 67 коп.; по страховым взносам: на обязательное пенсионное страхование пени в размере 979 руб. 93 коп.; на обязательное медицинское страхование пени в размере 229 руб. 81 коп.; по транспортному налогу пени в размере - 0 руб. 01 коп.; всего в сумме 15548 руб. 42 коп., и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о дне, времени и месте судебного заседания налоговый орган извещён надлежащим образом. Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 по ордеру ФИО2 в судебном заседании требования по административному иску не признала. Пояснила, что налог на доходы физических лиц в размере 13500 руб. на день подачи иска оплачен. В данной части требования удовлетворению не подлежат. На момент подачи иска административному истцу было известно об оплате платежей. Считает, что административный истец злоупотребляет своим правом, в связи с чем требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат.

Исследовав материалы административного дела, выслушав представителя административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Ст.57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Ст.19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно Закона Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» с 1 января 2003 г. в Тверской области введён транспортный налог и установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст.1 Закона Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области»).

П.1,2 ст.2 Закона Тверской области №75-ЗО от 06.11.2002 «О транспортном налоге в Тверской области» отчётными периодами по налогу для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате по месту нахождения транспортных средств в срок до последнего дня месяца, следующего за истекшим отчётным периодом. Окончательная сумма налога за налоговый период определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода, и уплачивается налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства KIA XM FL (SORENTO) государственный регистрационный знак №

ФИО1 начислен транспортный налог: за 2019 год в размере 5250 руб. 00 коп..

Недоимка по транспортному налогу оплачена ФИО1 03.12.2020.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по транспортному налогу за 2019 год на недоимку 5350 руб. 00 коп., в размере – 0 руб. 01 коп. за период с 02.12.2020 до 03.13.2020, что подтверждается расчётом сумм пени.

В силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.1 ст.430 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 07.08.2014.

Ему начислены пени по страховым взносам:

на обязательное пенсионное страхование на недоимку 29354 руб. 00 коп. в размере 979 руб. 93 коп. за период с 01.01.2020 до 28.06.2020 (недоимка оплачена 08.10.2021);

на обязательное медицинское страхование на недоимку 6884 руб. 00 коп. в размере 229 руб. 81 коп. за период с 01.01.2020 до 28.06.2020 (недоимка оплачена 17.12.2020), что подтверждается представленными суду расчётами.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, представившего налоговую декларацию по НДФЛ, о чём был составлен акт камеральной налоговой проверки.

Отражённый в представленной декларации налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 13513 руб. 00 коп., подлежащий уплате в бюджет в установленный срок уплаты налога, добровольно ответчиком уплачен не был.

В связи с чем ФИО1 начислены пени в размере - 591 руб. 11 коп. за период с 16.07.2019 до 28.06.2020, а также пени в размере 234 руб. 56 коп. за период с 15.07.2021 до 03.10.2021. Всего пени на сумму 825 руб. 67 коп..

В материалы дела представлен чек-ордер от 10.09.2021об оплате ФИО1 налога на доходы физических лиц.

В связи с чем, в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 в части о взыскании задолженности по уплате НДФЛ в размере 13513 руб. 00 коп. надлежит отказать.

ФИО1 направлены: требование №28057 по состоянию на 28.09.2021 в срок исполнения до 12.11.2021; требование №28088 по состоянию на 04.10.2021 в срок исполнения до 29.11.2021; требование №71764 по состоянию на 29.06.2020 в срок исполнения до 18.11.2020 на уплату задолженности, что подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Требования налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

Указанные выше задолженности по налогу на доходы физических лиц пени в размере 825 руб. 67 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени в размере 979 руб. 93 коп., на обязательное медицинское страхование пени в размере 229 руб. 81 коп., по транспортному налогу пени в размере 0 руб. 01 коп. ФИО1 не оплачены.

В связи с чем, надлежит взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: А, пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области задолженность по налогу на доходы физических лиц пени в размере 825 руб. 67 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени в размере 979 руб. 93 коп., на обязательное медицинское страхование пени в размере 229 руб. 81 коп., по транспортному налогу пени в размере 0 руб. 01 коп., всего в размере 2035 (две тысячи тридцать пять) руб. 42 коп..

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход государства местный бюджет) подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп., от которой административный истец освобождён в силу ст.333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате НДФЛ, страховых взносов, задолженности по транспортному налогу, взыскании пени, обращении уплаты судебных расходов, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: А, пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области задолженность по налогу на доходы физических лиц пени в размере 825 руб. 67 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени в размере 979 руб. 93 коп., на обязательное медицинское страхование пени в размере 229 руб. 81 коп., по транспортному налогу пени в размере 0 руб. 01 коп., всего в размере 2035 (две тысячи тридцать пять) руб. 42 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход государства (местный бюджет) государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп..

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области к ФИО1 в части о взыскании задолженности по уплате НДФЛ в размере 13513 руб. 00 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательном виде.

Председательствующий Е.В. Громова

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2022 года.

Председательствующий Е.В.Громова

1версия для печати