Дело № 2а-1391/2023

36RS0001-01-2023-001226-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2023 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре Зелепукине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО3 в котором просила о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 65000 рублей; пени по НДФЛ за период с 16.07.2021 по 17.05.2022 в размере 6744,84 рублей; штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 6500 рублей; штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 6500 рублей.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику на праве собственности принадлежало недвижимое имущество. В 2020 ФИО3 осуществил отчуждение принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества по договору купли-продажи. Сумма дохода от продажи объектов недвижимого имущества составила 1 130 000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 81900 рублей. ФИО3 самостоятельно уплачена сумма налога в размере 16900 рублей, в связи с чем недоимка составила 65000 рублей. Кроме того, ФИО3 начислен штраф по ст. 119 НК РФ в размере 6500 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 6500 рубль, начислены пени по НДФЛ за 2020 за период с 16.07.2021 по 17.05.2022 в размере 6744,84 рублей.

В адрес ответчика были направлены налоговые требования, однако в установленный срок требования не были исполнены.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном законом порядке.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что согласно договора передачи квартиры муниципального жилищного фонда в собственность в порядке приватизации № 251872 от 04.12.2019 года квартира <адрес> их муниципальной собственности перешла в совместную долевую собственность ФИО3 и ФИО1 в равных долях, то есть по ? доле в праве.

Указанное право было зарегистрировано 06.03.2020.

16.06.2020 ФИО3 и ФИО1. продали принадлежащие им доли в праве общедолевой собственности на квартиру <адрес> ФИО2 за 2 260 000 рублей (по 1 130 000 каждому продавцу).

Из п. 3 указанного договора купли-продажи от 16.06.2020 квартира оценивается сторонами Договора в 2 260 000 рублей, из них 1 130 000 рублей – причитается ФИО3. И расчёты между сторонами произведены в полном объёме.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как следует из ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Таким образом, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности меньше минимального предельного срока владения, установленного п. 4 ст. 217.1 и должен быть продекларирован.

Налоговая база для исчисления налога составляет 1 130 000 рублей.

При таких обстоятельствах сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 81900 рублей.

Налогоплательщиком самостоятельно уплачен НДФЛ за 2020 в размере 16900 рублей, в связи с чем недоимка по налогу составила 65000 рублей.

Налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений.

ФИО3 27.08.2021 подана декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 № 1290817558 с суммой дохода 1 130 000 рублей.

По результатам камеральной проверки в рамках статьи 88 НК РФ установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному составлению налоговой декларации в налоговый орган.

Ответственность за данное правонарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением налогового органа № 322 от 03.02.2022 ФИО3 был доначислен НДФЛ за 2020 в размере 65000 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 6500 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 6500 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

Согласно данным налогового органа, представленным суду, у административного ответчика образовалась задолженность по НДФЛ за 2020 в размере 65000 рублей.

В адрес ФИО3 налоговым органом было направлено требование № 51962 по состоянию на 25.07.2022 со сроком исполнения до 02.09.2022.

В установленный срок налоговое требование исполнено не было.

24.10.2022 мировому судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области поступило заявление о взыскании задолженности с ФИО3

24.10.2022 мировым судьей судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-3686/2022 о взыскании с ФИО3 недоимки по НДФЛ, штрафа, пени.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области - мирового судьи судебного участка № 2 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области от 17.11.2022 вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО3 возражений относительно исполнения судебного приказа.

13.04.2023 административным истцом в адрес Железнодорожного районного суда г. Воронежа направлено настоящее административное исковое заявление, в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа

Доказательств оплаты задолженности по налогам и пени за указанный период, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления ответчик суду не представил.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налогов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогов.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Материалами дела подтверждено, что налоговые уведомления и требования были направлены ответчику по адресу его регистрации, что подтверждается реестрами с почтовыми отметками.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2742 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3 (ИНН № .....) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 65000 рублей, штраф по ст. 119 НК РФ в размере 6500 рублей, штраф по ст. 122 НК РФ в размере 6500 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 за период с 16.07.2021 по 17.05.2022 в размере 6744 рублей 84 копеек, а всего в размере 84744 рублей (восьмидесяти четырёх тысяч семисот сорока четырёх) 84 (восьмидесяти четырёх) копеек.

Взыскать с ФИО3 (ИНН № .....) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2742 (двух тысяч семисот сорока двух) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

ФИО4 Толубаев

решение суда в окончательной форме изготовлено 09.06.2023.