Решение по делу № 2А-321/2021 от 17.04.2023

дело № 2а-321/2021

УИД: 30RS0014-01-2023-000286-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область г. Харабали 17 апреля 2023г.

Судья Харабалинского районного суда Астраханской области Тюлюпов Р.К., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании налогов, сборов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1о о взыскании налогов, сборов, пени, указав, что ФИО1 в период с 05.10.2009 года 04.04.2017 года состоял на учете в Межрайоной ИФНС России №4 по Астраханской области в качестве индивидуального предпринимателя.

ГУ Управлением Пенсионного фонда в Управление в отношении ФИО1 была передана задолженность по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года:

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017года:

сальдо на 01.01.2017- недоимка по налогу в сумме 4096.27 руб.

В соответствии со ст.75 Кодекса за неуплату страховых взносов обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 859.05 руб.

В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налоговым органом выставлено требование № 123920 от 11.08.2017 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 31.08.2017, требование № 16630 от 02.07.2021 года об уплате пени в срок до 03.08.2021.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 года:

сальдо на 01.01.2017- недоимка по налогу в сумме 851.72 руб.

В соответствии со ст.75 Кодекса за неуплату страховых взносов обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 236.46 руб.

В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налоговым органом выставлено требование № 123920 от 11.08.2017 об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 31.08.2017, требование № 16630 от 02.07.2021 об уплате пени в срок до 03.08.2021, требование № 4565 от 10.08.2017 об уплате пени в срок до 30.08.2017.

Страховые взносы па обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

В соответствии со ст.75 Кодекса за неуплату страховых взносов обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 249,72 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017года).

В соответствии со ст.75 Кодекса за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 1 273.18 руб.

В соответствии со ст. 346.2 Кодекса ФИО1 являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога.

Должником представлена налоговая декларация по ЕСХН за 2016 год согласно которой, сумма налога к уплате составляет 13 095 руб.

Сумма налога по УСН по итогам 2016 уплачена не своевременно и в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня, налоговым органом исчислена пеня в размере 312.85 руб.

В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате ЕСХН налоговым органом выставлено требование № 16630 от 02.07.2021 об уплате пени в срок до 03.08.2021, требование № 4565 от 10.08.2017 об уплате пени в срок до 30.08.2017.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе. ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

Жилые дома: № 30, <адрес>

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 28123877 от 15.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 160 руб. по сроку уплаты - 02.12.2019 не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени в размере 11.23 руб.

В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате транспортного налога налоговым органом выставлено требование №16630 от 02.07.2021 об уплате пени в срок до 03.08.2021.

Требование Инспекции № 16630 от 02.07.2021 оставлено без исполнения.

В соответствии со ст. 357 Кодекса ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога как имеющий в собственности транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям ГИБДД Астраханской области, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- ВАЗ21140: № - 76.68 л.с.

- ТОЙОТА HIGHLANDER; № - 273 л.с.

Налоговая ставка для транспортных средств, следующих категорий составляет: «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. составляет 14 руб.

- свыше 250 л.с. составляет 102 руб.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 38517419 от 27.07.2018 об уплате транспортного налога за 2015г.

- ВАЗ21140: № - 76.68 л.с. х 14 /12 х 12 = 1074 руб.

- ТОЙОТAHIGHLANDER: № - 273 л.с. х 102/12 х 12 =27846 руб.

Сумма транспортного налога за 2015 год составляет 28920 руб.

Транспортный налог за 2015 год в размере 28920 руб. по сроку уплаты - 03.12.2018 год не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени в размере 3 171.42 руб.

В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате транспортного налога налоговым органом выставлено требование № 16630 от 02.07.2021 об уплате пени в срок до 03.08.2021.

Требование Инспекции №16630 от 02.07.2021 года не исполнено.

В соответствии со ст. 388 Кодекса ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, расположенные по адресу:

- №; ОКТМО 12645420, 416013, 30, <адрес>;

- №; ОКТМО 12645420; 30, <адрес>.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 28123877 от 15.07.2019 об уплате земельного налога за 2016 год.

Сумма земельного налога за 2016 год в размере 579 руб. по сроку уплаты - 02.12.2019 не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени в размере 40.72 руб.

Требование Инспекции №16630 от 02.07.2021 не исполнено.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 28123877 от 15.07.2019 об уплате земельного налога за 2017 год.

Сумма земельного налога за 2017 год в размере 579 руб. по сроку уплаты - 02.12.2019 не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени в размере 35.02 руб.

В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате транспортного налога налоговым органом выставлено требование № 16630 от 02.07.2021 об уплате пени в срок до 03.08.2021.

Требование Инспекции № 16630 от 02.07.2021 не исполнено.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 90867863 от 22.02.2020 об уплате земельного налога за 2018 год.

Сумма земельного налога за 2018 год в размере 286 руб. по сроку уплаты - 24.04.2020 уплачен частично. Остаток задолженности 275 руб.

В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей но уплате транспортного налога налоговым органом выставлено требование № 27625 от 15.12.2021 об уплате пени в срок до 28.01.2022.

Требование Инспекции № 27625 от 15.12.2021 не исполнено.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 53301110 от 01.09.2021об уплате земельного налога за 2020 год.

Сумма земельного налога за 2020 год в размере 303 руб. по сроку уплаты - 01.12.2021не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени в размере 0.98 руб.

В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате транспортного налога налоговым органом выставлено требование № 27625 от 15.12.2021 об уплате налога и пени в срок до 28.01.2022.

Требование Инспекции № 27625 от 15.12.2021 не исполнено.

Инспекцией в рамках действующего законодательства, сформировано налоговое уведомление № 53301110 от 01.09.2021 о перерасчете земельного налога за 2019 год.

Сумма земельного налога за 2019 год в размере 275 руб. по сроку уплаты - 01.12.2021 не уплачен.

В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены пени в размере 0.89 руб.

В соответствии со ст. 69 Кодекса налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате транспортного налога налоговым органом выставлено требование № 27625 от 15.12.2021 года об уплате налога и пени в срок до 28.01.2022.

Требование Инспекции № 27625 от 15.12.2021 не исполнено.

Приказом Федеральной Налоговой Службы России от 15.12.2021 года № ЕД-7-4 1081 «О структуре Управления Федеральной Налоговой Службы по Астраханской области» 28.03.2022 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Астраханской области была реорганизована путём присоединения к Управлению.

В соответствии с пунктом 2 Приказа Управление является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области.

В соответствии с установленными законодательством сроки, Управление обратилось к мировому судье судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

17.08.2022 г. мировым судьей судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ №2а-2759/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 02.09.2022 об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017года в размере 4096.27 руб. и пени в размере 859.05 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 года в сумме 851.72 руб. и пени в размере 236.46 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 249.72 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 1273.18 руб.

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 171.42 руб.

- пени но единому сельскохозяйственному налогу в размере 312.85 руб.

- земельный налог за 2020 год в размере 303 руб. и пени в размере 0.98 руб.

- земельный налог за 2019 год в размере 275 руб. и пени в размере 0.89 руб.

- земельный налог за 2018 год в размере 275 руб.

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 35.02 руб.

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 40.72 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 11.23 руб.;

а всего 11992.51 руб.

Изучив административное исковое заявление, материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В случае, если объект налогообложения находится в общедолевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 4, 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно пп. 1 ч.1, ч. 2 и 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" - суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 6 указанного федерального закона - Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ"Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" -Страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ч.2 ст. 17 данного Федерального закона - Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 423 НК РФ - расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч.2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Кроме того, суд учитывает, что административным истцом заявлены требования к ФИО1о о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 г.

В период возникновения данных спорных правоотношений вопросы начисления и взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (утратил силу с 01.01.2017).

На основании п. 1 ст. 14 данного Федерального закона индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (п. 2 ст. 13).

Согласно п. 2 ст. 16, ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки, по сравнению с установленными Федеральным законом, плательщик страховых взносов должен выплатить пени; пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом N 212-ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.10.2009 по 04.04.2017.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды РФ с 01.01.2010 по 31.12.2016 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) полномочия по администрированию страховых взносов, установленных главой 34 Страховые взносы" Налогового Кодекса, с 01.01.2017 года переданы налоговым органам.

В рамках организации работы по передаче полномочий ФНС России. Пенсионным Фондом России в утвержденном порядке обмена информации территориальными Отделениями ПФР е Управлениями ФНС России, осуществлена передача электронных сведений о сальдовых остатках по СВ. а также информации о принятых мерах принудительного взыскания. В связи с чем, налоговые органы не имеют права самостоятельно вносить корректировку в сведения ПФР, поступившие в установленном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", взыскание недоимки по СВ, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды РФ, образовавшихся на 01.01.2017, а также СВ, пеней и штрафов, начисленных органами ПФР России, органами ФСС России по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017. по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым Кодексом, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной территориальными органами ПФР России и ФСС России.

В Межрайонной ИФНС России N 4 по Астраханской области в отношении ФИО1 была передана задолженность по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 в размере 4096.27 руб.,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 851.72 руб.,

Ответчику ФИО1, налоговым органом направлены требования:

№ 123920 от 11.08.2017, согласно которому предлагалось в срок до 31.08.2017 уплатить сумму задолженности страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 31.08.2017;

№ 123920 от 11.08.2017, согласно которому предлагалось в срок до 31.08.2017 уплатить сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование;

02.07.2021 выставлено требование № 16630 об уплате пени в срок до 03.08.2021.

Доказательства уплаты задолженности по налогу на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, налогу на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени ФИО1, в том числе на момент рассмотрения дела, в материалах дела отсутствуют.

В соответствии со ст. 346.9 Кодекса единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом, либо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 9 статьи 346.3 настоящего Кодекса, им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с настоящей главой.

Сумма налога по УСН по итогам 2016 года уплачена не своевременно и в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня, налоговым органом исчислена пеня в размере 312.85 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате ЕСХН ФИО1 выставлено требование № 16630 от 02.07.2021 об уплате пени в срок до 03.08.2021, требование № 4565 от 10.08.2017 об уплате пени в срок до 30.08.2017.

Доказательства уплаты задолженности по налогу на ЕСХН, пени ФИО1, в том числе на момент рассмотрения дела, в материалах дела отсутствуют.

Судом также установлено, что ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в собственности жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером: №

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет160 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 11.23 руб.

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке, установленном п. п. 8, 9 ст. 5 данного Закона.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 160 руб., пени в размере 11,23 руб. ФИО1 не исполнена.

В адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление № 28123877 от 15.07.2019.

В связи с неуплатой налогов в срок, в адрес налогоплательщика направлены: требование № 16630 от 02.07.2021.

Расчет суммы задолженности, а также расчет пени, начисленной на сумму задолженности, представленные с административным исковым заявлением, соответствуют требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела. Оснований сомневаться в правильности представленного расчета у суда не имеется.

Стороной административного ответчика доказательств, опровергающих доводы административного истца, а также полное погашение имеющейся задолженности, суду не представлено.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учёт и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 1 Закона Астраханской области «О транспортном налоге» от 22 ноября 2002г. №49/2002-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговая ставка для транспортных средств следующих категорий составляет: «автомобили легковые» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): составляет до 100 л.с. – 14 лублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 27 руб.; свыше 250 л.с. составляет 150 руб.; «грузовые автомобили» с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. составляет 14 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 32 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. составляет 52 руб.; свыше 250 л.с. составляет 68 руб.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- ВАЗ21140: № - 76.68 л.с.

- ТОЙОТА HIGHLANDER; № - 273 л.с.

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год:

на автомобиль ВАЗ21140: государственный регистрационный знак № – 1074 руб.,

на автомобиль ТОЙОТА HIGHLANDER; государственный регистрационный знак № – 27846 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1. направлено требование №16630 от 02.07.2021., в соответствии с которым административный ответчик обязан уплатить недоимку транспортному налогу в сумме 28920руб., в срок до 02.07.2021.

Указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390, п. 1, 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки:

- по адресу <адрес>; кадастровый №;

- по адресу <адрес>, с кадастровым номером №

В связи с неуплатой земельного налога за 2016 год в размере 579 рублей, пени – 40,72 рублей, за 2017 год в размере 5790 рублей, пени – 35,02 рублей, 02.07.2021 ФИО1 выставлено требование № 16630 об уплате суммы налога и пени, со сроком уплаты до 03.08.2021, которое по настоящее время не исполнено

В связи с неуплатой земельного налога за 2018 год в размере 286 рублей, за 2019 год в размере 275 рублей, пени - 0,89 рублей, за 2020 год в размере 303 рубля, пени – 0,98 рублей, 156.12.2021 ФИО1 выставлено требование № 27625 об уплате суммы налога и пени, со сроком уплаты до 28.01.2022, которое по настоящее время не исполнено

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате сбора, пеней, штрафов.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если налоговым органом направлялось заявление о выдаче судебного приказа, но приказ был отменён судом, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с установленными обстоятельствами, срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерациипо требованиям № 123920 от 11.08.2017 - не позднее 28.02.2018, № 16630 от 02.07.2021 - не позднее 03 февраля 2022 г, по требованию № 27625 от 15.12.2021 – не позднее 28 июля 2022 г.

Судом установлено, что 12.08.2022 налоговый орган обратился к мировому судье СУ № 2 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1о страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетный период за истекшие до 01.01.2017) налог в размере 4096,27 рублей, пени в размере 859,05 рублей;

- транспортный налог с физических лиц, пеня в размере 3171,42 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размер 312,85 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 851,82, пени в размере 106,44 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период за истекшие до 01.01.2017) пеня в размере 1273,18 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: налог в размере 851,72 рублей, пеня в размере 236,46 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пеня в размере 249,72 рублей;

На общую сумму 12020,16 рублей.

17.08.2022 Мировым судьей СУ № 2 Харабалинского района Астраханской области был вынесен судебный приказ № 2а-2759/2022, который Определением мирового судьи судебного участка №2 Харабалинского района Астраханской области от 02.09.2022 был отменён, в связи с поступившим возражением административного ответчика.

После отмены судебного приказа 02.03.2023 УФНС России по Астраханской области обратилось в суд с настоящим административным иском (л.д. 3-6).

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Учитывая установленные судом обстоятельства, а также то обстоятельство, что настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1о задолженности по налогам, сборам, пени, а также заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени, поданы по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога № 16630 от 02.07.2021 и № 27625 от 15.12.2021, суд приходит к выводу, что административные исковые требования УФНС России по Астраханской области к ФИО1о о взыскании налогов, сборов, пени, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании налогов, сборов, пени, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: Тюлюпов Р.К.