УИД 11RS0009-01-2025-000220- Дело № 2а-245/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Черниковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Фикс Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емва Республики Коми 11 марта 2025 года административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 5 611, 62 руб., за август 2024 года в размере 2 978, 32 руб., пени за период с 05 августа по 27 октября 2024 года в размере 3 216, 63 руб.

В обоснование иска указано, что с 18 сентября 2023 года ФИО1 зарегистрировался как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». За июль 2024 года налогоплательщиком получен доход от физических лиц в размере 140 290, 50 руб., за август 2024 года – 74 458 руб. Сумма налога составила за июль 2024 года - 5 611, 62 руб., за август 2024 года – 2 978, 32 руб. Срок уплаты налога за июль 2024 года до 28 августа 2024 года, за август 2024 года до 30 сентября 2024 года. На совокупную задолженность начислена пени за период с 05 августа по 27 октября 2024 года в размере 3 216, 63 руб. До настоящего времени недоимка по налогам административным ответчиком не погашена.

Административный истец - УФНС России по Республике Коми, надлежащим образом извещенное о месте, времени и дате судебного заседания не обеспечило на рассмотрение дела явку своего представителя, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, судебное извещение, направленное по адресу регистрации: <адрес>, ответчиком не получено, возвращено в суд по истечении срока хранения.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, возвращение в суд неполученного адресатом извещения заказного письмо с отметкой «истек срок хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением копии судебного постановления.

По смыслу статьи 105 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, суд признает административного ответчика надлежаще извещенным о слушании дела, и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Суд, исследовав материалы дела, оценив их, находит иск подлежащим удовлетворению на основании следующего.

Согласно положениям статьи 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса РФ).

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу статьи 18 Налогового кодекса РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

К специальным налоговым режимам относятся, в томи числе, налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Уплата налога на профессиональный доход регламентируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно части 1 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории «Сириус», либо территория федеральной территории «Сириус», либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса «Байконур».

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (пункт 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог) (пункты 7, 8 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ).

В силу пунктов 1, 2 статьи 3 Федерального закона № 422-ФЗ мобильное приложение «Мой налог» - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Порядок использования мобильного приложения «Мой налог» размещается в сети «Интернет» на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пункт 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ).

В соответствии со статьями 8, 9, 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно статье 11 Федерального закона № 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Как следует из материалов дела, 18 сентября 2023 года административный ответчик ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог» в сети «Интернет» зарегистрировался как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В налоговом периоде - июль 2024 года ответчиком получен доход от физических лиц в размере 140 290, 50 руб., за август 2024 года в размере 74 458 руб., наименование - перевозка пассажиров и багажа.

Сумма исчисленного налоговым органом налога на профессиональный доход за июль 2024 года, со сроком уплаты до 28 августа 2024 года, составила 5 611, 62 руб. (140 290, 50 руб. *4 %), за август 2024 года, со сроком уплаты до 30 сентября 2024 года, составила 2 978, 32 руб. (74 458 руб. * 4 %).

06 июля 2023 года в личный кабинет ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление <№> от 06 июля 2023 года об уплате в срок – не позднее 25 августе 2023 года транспортного налога в размере 3 791, 65 руб., налога на имущество физических лиц - 164 руб., налога на профессиональный доход – 28 386, 16 руб., которое получено административным ответчиком 29 июля 2023 года. Требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Каких-либо доказательств оплаты налога административным ответчиком в материалы дела не представлено.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого определением от 11 декабря 2024 года отказано.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец после вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 11 декабря 2024 года в течение шестимесячного срока обратился в суд с настоящим административным иском – 10 февраля 2025 года.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 части 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (часть 9 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

С учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, про-верив расчет долга, который суд находит верным, суд находит исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на профессиональный доход за июль в размере 5 611, 62 руб., август 2024 года в размере 2 978, 32 руб., пени за нарушение срока уплаты налога на профессиональный доход за период с 05 августа по 27 октября 2024 года в размере 3 216, 63 руб.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по налогу на профессиональный доход за июль в размере 5 611, 62 руб., август 2024 года в размере 2 978, 32 руб., пени за нарушение срока уплаты налога на профессиональный доход за период с 05 августа по 27 октября 2024 года в размере 3 216, 63 руб., всего в размере 11 806, 57 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Княжпогостский» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Княжпогостский районный суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья О.В. Черникова

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года.