Дело № 2а-739\2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Смоленск

Смоленский районный суд Смоленской области

в составе:

председательствующего судьи Стеблевой И.Б.,

при секретаре Осиповой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Смоленской области к 1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к 1 о взыскании задолженности по пени, указав, что административный ответчик, состоит в качестве налогоплательщика в УФНС России по Смоленской области. Административный ответчик в установленные сроки не оплатила задолженность по налогам, в силу очередности распределения ЕНС, установленной п.8 ст.45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме. Налоговым органом административному ответчику выставлено требование об уплате налога от <дата> № <номер>, в котором 1 сообщалось о наличии задолженности. В соответствии со ст. 75 НК РФ, за неуплату налога налоговым органом начислены пени, которая, с учетом частичного погашения составляет 566 рублей 95 копеек. Так пени за период с <дата> по <дата> составила 3082 руб. 48 коп., сальдо для пени по состоянию с <дата> по <дата> составила 19563 руб. 74 коп. по обязательствам по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц; сальдо пени по состоянию с <дата> по <дата> составило 26591 руб. 74 коп., в том числе по обязательствам по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Ранее в отношении административного ответчика приняты меры по взысканию налога, выданы исполнительные листы ко взысканию в принудительном порядке. Задолженность по пени составляет 3 082 руб. 48 коп., 1 частично осуществлено погашение: <дата> – 2124,39 руб.; <дата> – 390,55 руб.; <дата> – 0,28 руб.; <дата> – 0,12 руб., <дата> – 0,19 руб. – всего на общую сумму 2 515 руб. 53 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № <номер> от <дата> составляла 3082,48 руб., с учетом частичного погашения (2515,53) сумма пени на момент обращения составляет 566 руб. 95 коп. УФНС обратилось к мировому судье судебного участка № <номер> в МО «Смоленский район» о вынесении судебного приказа о взыскании с 1 задолженности, который по заявлению должника был отменен определением мирового судьи от <дата>, который получен управлением <дата> вх № <номер>. На основании изложенного просит взыскать с 1 задолженность по пени в общей сумме 566 руб. 95 коп.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ОСП по Смоленскому, Кардымовскому и Краснинскому районам УФССП по Смоленской области.

Представитель административного истца – 3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям изложенным в иске, указал, что задолженность административным ответчиком не погашена. Пени начислены на задолженность взыскиваемую в принудительном порядке по исполнительным документам, в связи с несвоевременной уплатой.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, возражений на иск не представила, ходатайств об отложении рассмотрения дела суду не заявляла.

Представители заинтересованных лиц ОСП по Смоленскому, Кардымовскому и Краснинскому районам УФССП по Смоленской области, УФССП России по Смоленской области, в судебное заседание не явился о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя заинтересованного лица, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения.

Заслушав представителя истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3, ст.23 НК РФ.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Федеральным законом от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с <дата>), которой предусмотрен ЕНП.

ЕНП - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 6).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (п. 7).

Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей, в том числе, требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от <дата> N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены (п. 8).

Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности согласно ст. 45 НК РФ (п. 9).

Из положений п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании п. п. 4 и 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговым органов в адрес 1 направлено налоговое уведомление № <номер> от <дата> о необходимости уплаты налога за 2022 год не позднее <дата>: по транспортному налогу 4760 руб., по земельному налогу 1689 руб., по налогу на имущество физических лиц – 579 руб.

В связи с неисполнением налогового уведомления и наличием задолженности по отрицательному сальдо налоговым органом в адрес 1 направлено требование № <номер> об уплате задолженности по налогам в общем размере на сумму 19 563 руб. 74 коп. и пени в размере 4 349 руб. 95 коп. со сроком уплаты до <дата>.

Решением УФНС № <номер> от <дата> принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств в пределах отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

По заявлению УФНС мировым судьей судебного участка № <номер> в МО «Смоленский район» <дата> выдан судебный приказ № <номер> от <дата> о взыскании с 1 задолженности по налогам в общей сумме 10110 руб. 48 коп. (налог – 7028 руб., пени – 3082 руб. 48 коп., который в связи с поступлением от должника возражений определением мирового судьи судебного участка № <номер> от <дата> отменен.

Заявляя рассматриваемые требования УФНС указывает, что налоговым органом 1 выставлено требование об уплате налога от <дата> № <номер>, в котором 1 сообщалось о наличии задолженности. В связи с наличием задолженности по налогам начислены пени за период с <дата> по <дата>, которая составила 3082 руб. 48 коп., сальдо для пени по состоянию с <дата> по <дата> составила 19563 руб. 74 коп. по обязательствам по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц; сальдо пени по состоянию с <дата> по <дата> составило 26591 руб. 74 коп., в том числе по обязательствам по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Ранее в отношении административного ответчика приняты меры по взысканию налога, выданы исполнительные листы ко взысканию в принудительном порядке (ФС № <номер> и также ранее было возбуждено исполнительное производство № <номер>). Задолженность по пени составляет 3 082 руб. 48 коп., 1 частично осуществлено погашение задолженности: <дата> – 2124,39 руб.; <дата> – 390,55 руб.; <дата> – 0,28 руб.; <дата> – 0,12 руб., <дата> – 0,19 руб. – всего на общую сумму 2 515 руб. 53 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № <номер> от <дата> составлял 3082,48 руб. С учетом частичного погашения пени на сумму 2515,53, сумма пени заявленная ко взысканию составляет 566 руб. 95 коп.

Судом установлено, что решением Смоленского районного суда от <дата>, вступившим в законную силу, с 1, <дата> года рождения, в доход соответствующего бюджета взыскана пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 41 копейки за период с <дата> по <дата>, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 362 рубля, пени по налогу в размере 53 копейки за период <дата> по <дата>, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 1272 рубля, пени по налогу в размере 1 рубль 24 копейки за период <дата> по <дата>, транспортный налог с физических лиц за 2018 года в размере 2 300 рублей пени по налогу в размере 21 рубль 33 копейки за период <дата> по <дата>, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 7220 рублей, пени по налогу в размере 8 рублей 18 копеек за период <дата> по <дата>, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год размере 5 рублей 91 копейки за период <дата> по <дата>, а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 447 рублей 66 копеек.

По вступлению решения суда в законную силу УФНС выдан исполнительный лист для принудительного взыскания налога ФС № <номер>.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

При подаче иска Управлением учтено частично уплаченная 1 задолженность по пени. Таким образом, совокупная задолженность по пени, с учетом принудительного взыскания налоговой задолженности составляет 566 рублей 95 копеек.

Таким образом, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению, и полагает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 566 рублей 95 копеек, при этом суд учитывает, что 1 не заявила возражений по существу требования, собственного расчета не представила, равно как и доказательств погашения задолженности.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с 1 в доход местного бюджета госпошлину, от уплаты которой в силу закона административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по Смоленской области к 1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с 1, <дата> года рождения, ИНН <***> в доход бюджета задолженность по пени в размере 566 рублей 95 копеек

Взыскать с 1, <дата> года рождения, ИНН <***>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Смоленский областной суд через Смоленский районный суд Смоленской области.

Председательствующий И.Б. Стеблева

мотивированное решение изготовлено 14.10.2025