Решение по делу № 2А-1-2411/2025 от 09.06.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-2411/2025

УИД 64RS0042-01-2025-002627-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 июня 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего - судьи Жаворонковой В.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Симаковой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС России № 7, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным иском к ФИО1

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и страховых взносов, однако обязанность по их уплате не исполнила, несмотря на направленные в ее адрес уведомления и требования.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 124 216,87 руб. в том числе:

- транспортный налог за 2021 год в размере 10 200,00 руб., за 2022 год в размере 9850,00 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в фиксированном размере за 2022 по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766 руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР в фиксированном размере за 2022 по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 445 руб., за 2022 по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 306,7руб., за 2023 по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842руб.

- пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46,21 руб.; за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 822,48 руб.

- пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,06 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 473,26 руб.

- пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71,81 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76,5 руб.

- пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере -12 307.85 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены надлежаще.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о рассмотрении дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Так как лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему:

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль ХЭНДЭ с государственным регистрационным знаком <***>; автомобиль GENESIS G70 с государственным регистрационным знаком <***>.

Кроме этого, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката, в связи с чем, была обязана оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В адрес налогоплательщика направлены уведомления № 10147333 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 10 200 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № 111384098 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 9 850 руб., которые не были исполнены ФИО1

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в указанный в уведомлениях срок, а также в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, в адрес ответчика направлено требование № 53149 от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в размере 96 489,63 руб., пени в сумме 14 930,89 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое также не было исполнено последним.

Из материалов административного дела также видно, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Энгельса Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу, страховым взносам и пеням.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 г. Энгельса вынесен судебный приказ № 2а-607/2024 о взыскании со ФИО1 спорной задолженности, однако в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Энгельса Саратовской области, и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Энгельса Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-607/2024 отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Энгельсский районный суд Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Административным истцом произведен расчет транспортного налога:

1. ХЭНДЭ; н/з <***>

140,00*30,00/1/12*12= 350,00 руб.

2. GENESIS G70; н/з <***>

197,00*50,00/12*12=9850,00руб.

Объекты налогообложения за 2022 год:

1. GENESIS G70; н/з <***>

197,00*50,00/12*12=9850,00руб.

Указанный расчет судом проверен, является верным.

Административным истцом представлен расчет пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 - 2021 годы:

- период действия недоимки за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила 71,81 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1042,68 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 18 дн., сумма начисленной пени составила 4,69 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1042,68 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила 16,54 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1042,68 руб. * 1/300 ставки ЦБ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила 4,62 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1042,68 руб. * 1/300 ставки ЦБ 20% * 32 дн., сумма начисленной пени составила 22,24 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 1042,68 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 91 дн., сумма начисленной пени составила 23,72 руб.

- период действия недоимки за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила 76,5 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 10200 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 30 дн., сумма начисленной пени составила 76,5 руб.

Расчет судом проверен. Сумма пени составляет за период с ДД.ММ.ГГГГ 142,93 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

4,69

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

16,54

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

4,62

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

29,20

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

13,59

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

11,19

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

6,88

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

13,54

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

15,57

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

104

7,5

300

27,11

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

76,50

Пени: 76,50 ?

Административным истцом произведен расчет пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 - 2021 годы:

- период действия недоимки за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила 46,21 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 715 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8,5% * 57 дн., сумма начисленной пени составила 11,52 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 715 руб. * 1/300 ставки ЦБ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила 3,17 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 715 руб. * 1/300 ставки ЦБ 20% * 32 дн., сумма начисленной пени составила 15,25 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 715 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 91 дн., сумма начисленной пени составила 16,27 руб.

- период действия недоимки за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила 1822,48 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 32448 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8,5% * 27 дн., сумма начисленной пени составила 248,22 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 32448 руб. * 1/300 ставки ЦБ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила 143,85 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 32448 руб. * 1/300 ставки ЦБ 20% * 32 дн., сумма начисленной пени составила 692,22 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 32448 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 91 дн., сумма начисленной пени составила 738,19 руб.

Расчет судом проверен. Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 94,97 руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

0,18

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

11,34

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

3,17

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

20,02

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

9,32

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

7,67

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4,72

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

9,28

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

10,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

104

7,5

300

18,59

Пени: 94,97 ?

Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 4035,46 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

248,23

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

143,85

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

908,54

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

422,91

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

348,28

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

214,16

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

421,28

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

484,56

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

104

7,5

300

843,65

Пени: 4 035,46 ?Административным истцом произведен расчет пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 - 2021 годы:

- период действия недоимки за 2020 год с по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила 9,06 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 140,25 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8,5% * 57 дн., сумма начисленной пени составила 2,26 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 140,25 руб. * 1/300 ставки ЦБ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила 0,62 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 140,25 руб. * 1/300 ставки ЦБ 20% * 32 дн., сумма начисленной пени составила 2,99 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 140,25 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 91 дн., сумма начисленной пени составила 3,19 руб.

- период действия недоимки за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила 473,26 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 8426 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8,5% * 27 дн., сумма начисленной пени составила 64,46 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 8426 руб. * 1/300 ставки ЦБ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила 37,36 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 8426 руб. * 1/300 ставки ЦБ 20% * 32 дн., сумма начисленной пени составила 179,75 руб.

- период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 8426 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 91 дн., сумма начисленной пени составила 191,69 руб.

Расчет судом проверен. Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 18,65 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

0,04

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

2,23

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

0,62

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

3,93

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1,83

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1,51

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

0,93

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

1,82

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

2,09

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

104

7,5

300

3,65

Пени: 18,65 ?

Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1047,93 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

64,46

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

37,36

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

235,93

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

109,82

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

90,44

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

55,61

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

109,40

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

125,83

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

104

7,5

300

219,08

Пени: 1 047,93 ?

Также административный ответчик просит взыскать пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12307,85 руб.

Расчет судом проверен и составляет 12307,85 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

119,19

Пени: 119,19 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

175

7,5

300

4 208,00

Пени: 4 208,00 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

7,5

300

482,45

Пени: 482,45 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

601,45

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1 312,26

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1 756,11

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1 592,08

Пени: 5 261,90 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

850.72

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1304,43

Пени: 2155,15 ?

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

81,16

Пени: 81,16 ?

В ходе судебного заседания установлено, что судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и сборам в общем размере 124 216,87 руб., включая задолженность, предъявленную к уплате требованием № 53149 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесен мировым судьей судебного участка № 1 г. Энгельса Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ (дело № 2а-607/2024).

На основании данного приказа, поступившего в службу судебных приставов на исполнение, постановлением судебного пристава-исполнителя Энгельсского районного отдела судебных приставов Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП с предметом исполнения - взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 124 216,87 руб.

Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № судебным приставом-исполнителем в УФК по Саратовской области внесены денежные средства в размере 1 515 руб. с указанием назначения платежа – ФИО1; ИД 2а-607/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 391763/24/64039-ИП; 413106, РОССИЯ, Саратовская обл,, Энгельс г,, Заливная ул, 18.

Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № судебным приставом-исполнителем в УФК по Саратовской области внесены денежные средства в размере 2,00 руб. с указанием назначения платежа – ФИО1; ИД 2а-607/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 391763/24/64039-ИП; 413106, РОССИЯ, Саратовская обл,, Энгельс г,, Заливная ул, 18.

Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № судебным приставом-исполнителем в УФК по Саратовской области внесены денежные средства в размере 250 руб. с указанием назначения платежа – ФИО1; ИД 2а-607/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 391763/24/64039-ИП; 413106, РОССИЯ, Саратовская обл,, Энгельс г,, Заливная ул, 18.

Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № судебным приставом-исполнителем в УФК по Саратовской области внесены денежные средства в размере 5000 руб. с указанием назначения платежа – ФИО1; ИД 2а-607/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 391763/24/64039-ИП; 413106, РОССИЯ, Саратовская обл,, Энгельс г,, Заливная ул, 18.

Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № судебным приставом-исполнителем в УФК по Саратовской области внесены денежные средства в размере 2100 руб. с указанием назначения платежа – ФИО1; ИД 2а-607/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 391763/24/64039-ИП; 413106, РОССИЯ, Саратовская обл,, Энгельс г,, Заливная ул, 18.

Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № судебным приставом-исполнителем в УФК по Саратовской области внесены денежные средства в размере 88,53 руб. с указанием назначения платежа – ФИО1; ИД 2а-607/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 391763/24/64039-ИП; 413106, РОССИЯ, Саратовская обл,, Энгельс г,, Заливная ул., 18.

Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № судебным приставом-исполнителем в УФК по Саратовской области внесены денежные средства в размере 8250 руб. с указанием назначения платежа – ФИО1; ИД 2а-607/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 391763/24/64039-ИП; 413106, РОССИЯ, Саратовская обл,, Энгельс г,, Заливная ул, 18.

Платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ № судебным приставом-исполнителем в УФК по Саратовской области внесены денежные средства в размере 5 835,11 руб. с указанием назначения платежа – ФИО1; ИД 2а-607/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 391763/24/64039-ИП; 413106, РОССИЯ, Саратовская обл,, Энгельс г,, Заливная ул, 18.

Распоряжениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, платежи с назначением «ФИО1; ИД 2а-607/2024 от ДД.ММ.ГГГГ; ИП 391763/24/64039-ИП; 413106, РОССИЯ, Саратовская обл,, Энгельс г,, Заливная ул, 18» перечислены на счет ФНС России в сумме 23040,64 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Энгельсского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ № прекращено на основании ст. 45 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Общая сумма денежных средств поступивших во исполнение судебного приказа по исполнительному производству составляет – 23040,64 (88,53+2,00+2100+5000+250+5835,11+1515+8250) руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 г. Энгельса Саратовской области, и.о. обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Энгельса Саратовской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-607/2024 в связи с поступившими возражениями ФИО1

За поворотом исполнения судебного приказа № 2а-607/2024 административный ответчик ФИО1 не обращалась.

Согласно ответу МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ №@ на запрос суда, поступившие по исполнительному производству денежные средства распределены в уплату совокупной налоговой обязанности ЕНС в счет погашения страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 0101.2017) за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы в бюджет ПФ РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, проанализировав положения статьей 11.3, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, основываясь на установленных по делу обстоятельствах и представленных сторонами доказательствах, исследованных в судебном заседании и оцененных по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходит из частичного исполнения налогоплательщиком возложенной на него обязанности по уплате заявленных ко взысканию сумм в рамках исполнительного производства и невозможности повторного принудительного взыскания указанных сумм с налогоплательщика, в том числе при учете произведенного платежа налоговым органом в соответствии с установленной законом очередностью по принадлежности иным образом.

При этом судом принимается во внимание, что погашение административным ответчиком задолженности произведено в принудительном порядке в рамках исполнительного производства №, в связи с чем, у налогового органа отсутствовали правовые основания для использования поступивших денежных средств в целях погашения иной задолженности, имеющейся у административного ответчика, поскольку ч. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации при таких обстоятельствах не подлежит применению. В данном случае необходимо руководствоваться Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Также судом учтено, что с заявлением о повороте исполнения судебного приказа административный ответчик не обращался.

В силу пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, за исключением уплаты налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемых самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 Кодекса, налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и государственной пошлины кроме государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Пунктом 9 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с данной статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

При этом для целей исполнительного производства денежные средства, взысканные судебным приставом-исполнителем и перечисленные им в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности. Это не изменяет порядок определения налоговым органом сумм единого налогового платежа по принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, но исключает повторное принудительное взыскание указанных сумм с налогоплательщика в случае, если в соответствии с установленной законом очередностью учет по принадлежности был произведен иным образом.

Суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца частично.

Исходя из ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Поскольку у ФИО1 имеется недоимка по транспортному налогу за 2021 г. в размере 10200 руб., суд полагает возможным зачесть из поступивших денежных средств по исполнительному производству в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 10200 руб., в связи с чем, в удовлетворении данного требования суд отказывает.

Остаток денежных средств поступивших по исполнительному производству от ДД.ММ.ГГГГ № после зачета части из них в счет погашения транспортного налога за 2021 г. составляет 12840,64 руб. (23040,64-10200). Из этих денежных средств, суд полагает возможным зачесть в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в фиксированном размере за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8766 руб. Следовательно, в удовлетворении данного требования суд отказывает.

Оставшиеся денежные средства в размере 4074,64 руб. (23040,64-10200-8766) суд полагает возможным зачесть в счет уплаты транспортного налога за 2022 г. Таким образом, требование о взыскании транспортного налога за 2022 г. подлежит частичному удовлетворению, и суд взыскивает со ФИО1 в пользу административного истца задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5775,36 руб.

Требования административного истца о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР в фиксированном размере за 2022 г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 34445 руб., за 2022 г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 306,7 руб.; за 2023 г. по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 45842 руб.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46,21 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1822,48 руб.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,06 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 473,26 руб.; пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71,81 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76,50 руб.; пени на отрицательное сальдо период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12307,85 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Так как требования административного истца удовлетворены частично (124216,87-23040,64=101176,23), то исходя из п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 035 руб.

Руководствуясь статьями 177, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ №, выдан Отделом УФМС России по Саратовской области в городе Энгельсе ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области задолженность:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5775,36 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР в фиксированном размере за 2022 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34 445 руб., за 2022 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ год в размере 306,70 руб., за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб.,

- пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 46,21 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1822,48 руб.;

- пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71,81 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 76,50 руб.;

- пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12307,85 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления – отказать.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № паспорт гражданина РФ №, выдан Отделом УФМС России по Саратовской области в городе Энгельсе ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4035 (четыре тысячи тридцать пять) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья (подпись)

Верно.

Судья В.А. Жаворонкова

Помощник судьи Е.П. Симакова