№ 2а-3895/2025

61RS0022-01-2025-004756-65

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 сентября 2025г. г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Ларионовой С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, в обоснование указав, что административный ответчик (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком.

По состоянию на 14.01.2025г. сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47406,70 руб., в том числе, налог – 42810,00 руб., пени – 4596,70 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 22496,00 руб. за 2023 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 20314,00 руб. за 2023 год;

- пени в сумме 4596,70 руб.

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №562 на сумму 188495,93 руб. руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС).

Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №10 от 06.03.2025г. судебный приказ №2а-10-433/2025 от 07.02.2025г. отменен. Задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Согласно справке о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП №2025-436786 от 04.07.2025г. денежные средства в сумме 283841,10 руб., перечисленные в качестве ЕНП за период с 01.1.2023г. по 04.07.2025г. учтены в счет погашения налоговых обязанностей с соблюдением последовательности, установленной пунктами 8-10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, на дату формирования настоящего искового заявления задолженность по заявлению №106 от 14.01.2025г. о вынесении судебного приказа изменилась и составляет 4596,70 руб. по пене.

Ссылаясь на ст.ст. 11, 11.2, 11.3, п.1 ст.23, ст.ст.31,44, п.п.1-3 ст.45, ст.48, п.1 и п.1 ст.69, ст.ст.70,75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени в сумме 4596,70 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени, дате и месте его проведения извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени, дате и месте его проведения извещена надлежащим образом, направила в суд письменные возражения на иск с приложением копий документов (л.д.71-74), в которых указала, что согласно налоговому уведомлению №139410094 от 24.07.2024г. ФИО1 было оплачено по квитанции от 25.02.2025г. 42810,00 руб. Также в данных возражениях указано, что ФИО1 была получена справка ИФНС России по г.Таганрогу, в которой указан расчет пени, учитываемой на едином налоговом счете на 06.08.2025г., сумма которой составляет 2547,20 руб. Данная сумма пени ФИО1 была оплачена, что подтверждается приложенной копией квитанции на сумму 2547,20 руб. В связи с этим просит суд отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20.10.2022г. №1874 и от 29.03.2023г. №500 предельный срок направления требования об уплате задолженности в 2022-2024гг. увеличен до шести месяцев.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (вступил в силу с 01.01.2023г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023г. института Единого налогового счета (ЕНС).

В соответствии с п.1. ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

- денежного выражения совокупной обязанности;

- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

П.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

П.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.8. п.9 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г.Таганрогу.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, в 2023 году за ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимости, а именно, четыре земельных участка, расположенные по адресу: <адрес> (л.д.7-8).

За 2023 год налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц в общей сумме 42810,00 руб.

Налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговым уведомлением от 24.07.2024г. №139410094, которое в добровольном порядке в срок до 02.12.2024г. им исполнено не было.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов налогоплательщиком ФИО1 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 4596,70 руб., который подтверждается соответствующим расчетом (согласно заявлению ИФНС России по г.Таганрогу от 03.09.2025г. налоговый орган просит взыскать пени в сумме 4596,70 руб. за период с 12.12.2023г. по 14.01.2025г.).

Согласно ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 административным истцом направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №562 на сумму 188495,93 руб. со сроком исполнения – до 17.07.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС). Данное требование получено ФИО1 25.05.2023г., что подтверждается материалами дела (л.д.5).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023г. в сумме 230829,27 руб., в том числе, пени – 30346,06 руб.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, - в сумме 23578,20 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления №106 от 14.01.2025г. о вынесении судебного приказа: общее сальдо – 59314,18 руб., в том числе, пени в сумме 14529,47 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления №106 от 14.01.2025г. о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составлял 9932,77 руб.

Сумма взыскиваемой в рамках настоящего административного дела пени составила: 14529,47 руб. – 9932,77 руб.= 4596,70 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №10 от 06.03.2025г. отменен судебный приказ №2а-10-433/2025 от 07.02.2025г., вынесенный ранее мировым судьей по заявлению ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пене в общей сумме 47406,70 руб. (заявление №106 от 14.01.2025г.).

Как усматривается из справки №2025-91418 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 29.08.2025г., изначально пени с 12.12.2023г. были начислены на недоимку по налогам в общей сумме 55573,00 руб., в которую входили земельный налог за 2020-2022гг. в сумме 33805,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 21768,00 руб. С 03.12.2024г. и по 14.01.2025г. пени были начислены на недоимку по налогам в общей сумме 42810,00 руб. (земельный налог за 2023 год в сумме 22496,00 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 20314,00 руб.).

Судебным приказом мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №10 от 28.12.2023г. №2а-10-4764/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу в размере 33805,00 руб. за 2020-2022 годы, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 21768,00 руб. (33805,00 руб. +21768,00=55573,00 руб.), пени в сумме 3825,70 руб., всего на сумму: 59398,70 руб.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что вышеуказанная задолженность в сумме 42810,00 руб. была оплачена административным ответчиком не в установленный законом срок, а именно, 25.02.2025г., что подтверждается материалами дела.

Вместе с тем задолженность по уплате пени до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Доводы административного ответчика о том, что ФИО1 согласно квитанции была оплачена пеня в сумме 2547,20 руб. в качестве единого налогового платежа (л.д.74), подлежат отклонению, поскольку с учетом всех установленных по делу обстоятельств, общей суммы начисленной пени в связи с неуплатой в установленный законом срок административным ответчиком налогов не свидетельствуют о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований.

Суд приходит к выводу, что задолженность по пене административным ответчиком, как налогоплательщиком, не оплачена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленной суммы задолженности. Расчет суммы пени подтверждается материалами дела и признан судом верным.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить задолженность по пене, что является основанием к удовлетворению административного иска.

С учетом изложенного, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые заявления ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области пени в сумме 4596,70 руб., начисленные за период с 12.12.2023г. по 14.01.2025г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.09.2025г.

Председательствующий В.В.Верещагина