Решение по делу № 2А-367/2023 от 26.01.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхования, пени.

КОПИЯ

Дело № 2а-367/2023

(УИД 70RS0008-01-2022-001261-58)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Чечнёва А.Н.,

при секретаре Приколота Я.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхования, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учётом заявления в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) о взыскании задолженности в размере 32529,07 рублей, в том числе, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей за 2021 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24022 рубля за 2021 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,36 рубля.

В обоснование заявленных требований указано о том, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлена на учёт в налоговых органах в качестве адвоката. На основании ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 45, ст.ст. 75, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщику исчислены соответствующие виды сумм взносов за 2021 год, которые в установленные сроки не оплачены, в связи с чем, начислены пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 40955,07 рублей, который отменён определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена правопредшественника в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области на правопреемника - УФНС России по Томской области в связи с реорганизацией.

Административный истец, извещённый о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия его представителя.

Административный ответчик, извещённая о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Представила возражение на иск, согласно которым исковые требования не признаёт, просит в удовлетворении административного иска отказать, поскольку является военным пенсионером, в связи с чем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются незаконно. Кроме того, имеет переплату по взносам на обязательное медицинское страхование, достаточную для погашения заявленной недоимки.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

По общему правилу, плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 1, 6, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 настоящего Кодекса.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате страховых взносов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, гл. 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, страховых взносов, пени и штрафным санкциям.

Обозначенная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 имеет статус адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени.

Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.п. 1, 2 ст. 69, п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).

Реализуя предоставленные законом полномочия, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,36 рубля, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 рублей.

Однако в установленный законом срок требование не исполнено, что послужило основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Представленный административным истцом расчёт задолженности пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, судом проверен, признан обоснованным.

Таким образом, материалами дела подтверждается наличие задолженности ФИО1 перед бюджетом в общем размере 32529,07 рублей, с учётом частичного погашения.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что она является военным пенсионером, в связи с чем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются незаконно, суд не принимает во внимание по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 44 Федерального закона от 17 января 1992 года № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» пенсионное обеспечение прокуроров осуществляется применительно к условиям, нормам и порядку, которые установлены законодательством Российской Федерации для лиц, проходивших службу в органах внутренних дел, и членов их семей (за исключением положений части второй ст. 43 Закона Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» (далее - Закон № 4468-1), с особенностями, предусмотренными данным Федеральным законом.

Федеральным законом от 30 декабря 2020 года № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 502-ФЗ), ст.ст. 6 и 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом № 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Названным Федеральным законом № 502-ФЗ, категория адвокатов из числа военных пенсионеров и приравненных к ним лиц, получающих пенсию в соответствии с Законом № 4468-1, включена в положения Федерального закона № 167-ФЗ (ст.ст. 6 и 29) в качестве страхователей и (или) застрахованных лиц, наделенных правом на добровольное вступление в систему обязательного пенсионного страхования и добровольное прекращение правоотношений по обязательному пенсионному страхованию путем подачи соответствующего заявления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации.

В связи с вступлением Федерального закона № 502-ФЗ в силу в общем порядке, предусмотренном ст. 6 Федерального закона от 14 июня 1994 года № 5-ФЗ «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания», по истечении десяти дней после дня его официального опубликования, т.е. 10.01.2021, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом № 4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10.01.2021 (апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда Российской Федерации от 28.09.2021 № АПЛ21-341).

При этом механизм реализации вышеуказанных положений закона отражён в письме ФНС России от 02.02.2021 № БС-4-11/1183@, а именно, для отнесения физического лица к пенсионеру, получающему пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом № 4468-1 и в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с Заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения.

В случае, если в пенсионном удостоверении не указанно, что пенсия за выслугу лет или по инвалидности назначена в соответствии с Законом № 4468-1, то дополнительно представляется Справка из федерального ведомства, осуществляющего его пенсионное обеспечение, о подтверждении факта получения пенсии в соответствии с Законом № 4468-1.

В свою очередь, административным ответчиком ФИО1 не представлено суду доказательств обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, несмотря на указание об этом в возражениях на административный иск.

Факт обращения с подобным заявлением стороной административного истца также оспаривается в отзыве на возражения.

Доводы административного ответчика о том, что имеется переплата по взносам на обязательное медицинское страхование, достаточная для погашения заявленной недоимки, судом отклоняются, поскольку в материалы дела не представлены соответствующие доказательства, в том числе, ответ на заявление о зачёте от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как следует из материалов дела, в связи с поступлением заявления налогового органа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Колпашевского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 40955,07 рублей.

С учётом возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Колпашевского судебного района Томской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён.

Принимая во внимание положения п. 3 ст. 48 НК РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, судом установлено, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания задолженности по страховым взносам, пени с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюдён.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 недоимки, пени по страховым взносам до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 1175,87 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхования, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 32529,07 рублей, из которых:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей за 2021 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,71 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 24022 рубля за 2021 год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,36 рубля.

Взыскание осуществлять по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (УФНС России по Томской области) ИНН №. КПП №. Банк получателя: Отделение Томск Банка России // УФК по Томской области г. Томск. Расчётный счёт 03№. БИК №. Код ОКТМО №, КБК № - уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ, 18№ - уплата пени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ, 18№ - уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 18№ - уплата пени страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 1175,87 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/

Копия верна.

Председательствующий А.Н. Чечнёв

Секретарь Я.Е. Приколота

Оригинал решения находится в административном деле № 2а-367/2023

(УИД 70RS0008-01-2022-001261-58) в Советском районном суде г. Томска

Мотивированный текст решения изготовлен 09.02.2023.