Решение по делу № 2А-4456/2025 от 06.10.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

копия дело №

УИД: №

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

2 октября 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Р.Б. Курбановой,

при секретаре судебного заседания А.Р. Хайруллиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административного иска указано, ФИО1 является адвокатом, регистрационный номер в реестре адвокатов 16/1497, номер распоряжения 91-р от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указывает, что в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 13080,65 руб.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемой суммы пеней в размере 13080,65 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, отраженный в тексте административного искового заявления в форме таблицы.

Также административный истец указывает, что совокупная обязанность по уплате налогов, сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 277132,40 руб.

Совокупная обязанность по уплате налогов, сборов в сумме 277 132,40 руб. состоит из налоговой задолженности:

- транспортный налог за 2017 г. в сумме - 7 750 руб.

- транспортный налог за 2018 г. - 10 967 руб.

- транспортный налог за 2019 г. -17 394,28 руб.

- транспортный налог за 2020 г. -17 400 руб.

- земельный налог за 2020 г. -1 093 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. - 2 793,16 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. - 6 884 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - 8426 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - 8426 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 8 766 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. - 12 695,96 py6.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. - 29 354 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. - 32 448 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. - 32 448 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - 34 445 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 г. - 45 842 руб.

Административный истец также указывает, что налоговым органом приняты меры по взысканию основной суммы налоговой задолженности по налогам: решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу удовлетворены исковые требования налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 7- 750 руб.; решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования налоговой инспекций о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 5 840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г, в сумме 26 545 руб., 16.11.2020г. выдан исполнительный лист серии ФС №; решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательнее медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 32 448 руб. , ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС №; решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 17 400 руб. , ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС №; решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 32 448 руб., ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС №; решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 8 766 руб., ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС 044703804; решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 г. в сумме 45 842 руб.,ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС №; решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении исковых требований налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 6 884 руб., транспортного налога за 2018 г. в сумме 10 697 руб.; решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании земельного налога за 2020 г. в сумме 1 093,00 руб., транспортного налога за 2020 г. в сумме 17 400 руб.

Административный истец также указывает, что должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу МИФНС №4 по РТ задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №6 по Приволжскому судебному району г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС №4 по РТ с ответчика задолженности был отменен.

Ссылаясь на изложенное, административный истец просит взыскать с административного ответчика налоговую задолженность в общей сумме в виде пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов и страховых взносов в размере 13080,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в суд не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд не явился, ранее представил возражение на административное исковое заявление, где просил применить срок исковой давности и отказать в удовлетворении требований административного истца.

Заинтересованное лицо УФНС России по РТ о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, представитель в суд не явился.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного судом о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафом и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Судом установлено, ФИО1 является адвокатом, регистрационный номер в реестре адвокатов 16/1497, номер распоряжения 91-р от ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 13080,65 руб.

Согласно расчету взыскиваемая сумма пеней составляет 13080,65 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, совокупная обязанность по уплате налогов, сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 277132,40 руб. и состоит из налоговой задолженности за транспортный налог за 2017 г. в сумме - 7 750 руб., транспортный налог за 2018 г. - 10 967 руб., транспортный налог за 2019 г. -17 394,28 руб., транспортный налог за 2020 г. -17 400 руб., земельный налог за 2020 г. -1 093 руб., а также налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. - 2 793,16 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. - 6 884 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - 8426 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. - 8426 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. - 8 766 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. - 12 695,96 py6., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. - 29 354 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. - 32 448 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. - 32 448 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. - 34 445 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 г. - 45 842 руб.

Судом установлено, что Решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу удовлетворены исковые требования налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 7750 руб.; Решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования налоговой инспекций о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 5 840 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г, в сумме 26 545 руб., 16.11.2020г. выдан исполнительный лист серии ФС №; Решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательнее медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 32 448 руб. , ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС №; Решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 17 400 руб. , ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС №; Решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 8 426 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в сумме 32 448 руб., ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС №; Решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 8 766 руб., ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС 044703804; Решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 г. в сумме 45 842 руб.,ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист серии ФС №; Решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении исковых требований налоговой инспекции о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в сумме 6 884 руб., транспортного налога за 2018 г. в сумме 10 697 руб.; Решением Приволжского районного суда г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ по делу отказано в удовлетворении административных исковых требований о взыскании земельного налога за 2020 г. в сумме 1 093,00 руб., транспортного налога за 2020 г. в сумме 17 400 руб.

Судом установлено и следует из материалов дела, что должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 по Приволжскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика в пользу МИФНС №4 по РТ задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №6 по Приволжскому судебному району г. Казани от ДД.ММ.ГГГГ года, судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС №4 по РТ с ответчика задолженности был отменен.

В пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Из изложенного следует, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих применение мер взыскания недоимки в сумме 7750 руб. по транспортному налогу за 2017 г., по которым налоговым органом исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также учитывая, что ранее решениями суда отказано в удовлетворении требований налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 10 967 руб., транспортному налогу за 2020 г. в сумме 17 400 руб., земельному налогу за 2020 г. в сумме 1 093 руб., а также налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в сумме 6 884 руб., и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в сумме 29 354 руб., налоговый орган лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанных налогов.

С учетом изложенного, административные исковые требования МИНФС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется, начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

С учетом изложенного, а также частичного погашения административным ответчиком сумм налоговой задолженности, административные исковые требования МИНФС России № 4 по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат частичному удовлетворению в размере 9613,90 рублей.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности по налоговым платежам, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учётом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ №198-ФЗ от 28.06.2024г.) составляет 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Татарстан налоговую задолженность в виде пени в размере 9613,90 руб., начисленные за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья: (подпись) Р.Б. Курбанова

Копия верна:

Судья: Р.Б. Курбанова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 06.10.2025г.