УИД 60RS0001-01-2024-010038-85

Дело № 2а-1299/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года город Псков

Псковский городской суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Булочниковой В.В.,

при секретаре Соловьевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Псковской области (далее – УФНС России по Псковской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на профессиональный доход в период с 01.09.2023 по 01.10.2024 и с 04.10.2024 по настоящее время.

По сроку уплаты 30.10.2023 налоговым органом на основании имеющихся сведений о полученных ФИО1 доходах начислен налог за сентябрь 2023 года в размере 4 810,18 руб. Уплата налога произведена налогоплательщиком 01.11.2023, с нарушением установленного законом срока.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № ** с расчетом земельного налога за 2021 г. в размере 535 824 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 191 078 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. Уплата налогов не произведена по настоящее время.

01.01.2023 на ЕНС административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо в размере 2 437 310,21 руб. (2 183 708 руб. – налоги, 253 602,21 руб. – пени).

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ФИО1 было направлено требование № ** по состоянию на 17.08.2023 о взыскании задолженности на общую сумму 2 564 038,06 руб.

Согласно истории ЕНС ФИО1 с момента формирования требования № ** по настоящее время на ЕНС не сформировалось положительное либо нулевое сальдо, в связи с чем требование считается неисполненным по настоящее время.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 43 г. Пскова о взыскании с ФИО1 недоимки на сумму 23 588,86 руб. 08.12.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-**, который отменен 06.06.2024 на основании поступивших от ответчика возражений.

На основании изложенного истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по пеням в сумме 23 588,86 руб. за период с 28.10.2023 по 20.11.2023.

Представитель административного истца УФНС России по Псковской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в судебное заседание не явился, что расценивается судом как отказ ответчика от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, который, в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), не является преградой для рассмотрения дела, в связи с чем суд, руководствуясь главой 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), а также разъяснениями, данными в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-122/43/2023, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.01.2019 по 31.12.2028 проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Согласно части 1 статьи 2 указанного Федерального закона применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (часть 8 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

До 01.01.2023 уплата налога осуществлялась не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не была исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направлял налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применялись в случае неисполнения требования налогоплательщиком (части 3 и 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в ред. от 21.11.2022).

С 01.01.2023 введен в действие институт единого налогового счета (ЕНС).

Согласно действующей редакции частей 3 и 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

На основании Закона Псковской области от 08.05.2020 № 2078-ОЗ «О введении в действие на территории Псковской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» специальный налоговый режим на территории Псковской области введен с 01.07.2020.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По налогу на имущество физических лиц налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 408 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что административный ответчик поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика на профессиональный доход с 01.09.2023 по 01.10.2024 и с 04.10.2024 по настоящее время.

По сроку уплаты 30.10.2023 налоговым органом на основании имеющихся сведений о полученных ФИО1 доходах начислен налог за сентябрь 2023 года в размере 4 810,18 руб. Уплата налога произведена налогоплательщиком 01.11.2023 с нарушением установленного законом срока.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1 принадлежит/принадлежало следующее имущество:

- земельный участок с КН **, период владения с 09.08.2013 по 25.06.2024;

- иные строения, помещения, сооружения с КН **, период владения с 09.08.2013 по настоящее время.

В адрес ФИО1 административным истцом направлялось налоговое уведомление № 51448636 от 01.09.2022 с расчетом земельного налога за 2021 г. в размере 535 824 руб. и налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 191 078 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

Уплата налогов не произведена по настоящее время.

После введения в действие института ЕНС ФИО1 Управлением направлено требование от 17.08.2023 № 120291 об оплате недоимки по налогам и пени в срок до 15.09.2023. Требование получено административным ответчиком 20.08.2023, что подтверждается сведениями с сайта личного кабинета налогоплательщика (л.д. 9,10).

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Так как задолженность по пеням административным ответчиком не была погашена, административный истец своевременно (04.12.2023) обратился к мировому судье судебного участка № 43 г. Пскова с заявлением о вынесении судебного приказа. 06.06.2024 судебный приказ от 08.12.2023 №2а-122/43/2024 был отменен на основании возражений ответчика.

Поскольку задолженность административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не погашена, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административное исковое заявление УФНС России по Псковской области поступило в Псковский городской суд Псковской области 29.11.2024 (л.д. 4).

Таким образом, принимая во внимание, что срок подачи административного искового заявления административным истцом соблюден, обязанность по уплате начисленных пени в указанные в требовании сроки не была исполнена административным ответчиком, административным ответчиком не представлено каких-либо доказательств отсутствия задолженности по пеням, размер подлежащих взысканию сумм пени рассчитан в соответствии с нормами действующего законодательства, суд находит исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням в сумме 23 588,86 руб. за период с 28.10.2023 по 20.11.2023, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден и размер которой по настоящему делу составляет 4 000 рублей, взыскивается с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (**), недоимку по пеням за период с 28.10.2023 по 20.11.2023 в сумме 23 588 (Двадцать три тысячи пятьсот восемьдесят восемь) рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 (27**) в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Псковский городской суд Псковской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 13 марта 2025 г.

Судья В.В. Булочникова