Судья Журавлева В.В. дело № 33а-2440/2023
№ 2а-797/2023
67RS0001-01-2023-000889-84
АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ
29 августа 2023 года г.Смоленск
Судебная коллегия по административным делам Смоленского областного суда в составе:
председательствующего Штейнле А.Л.,
судей Савушкиной О.С., Туникене М.В.,
при помощнике судьи Буданове И.А.,
рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховыми взносам на обязательное пенсионное страхование по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Заднепровского районного суда г. Смоленска от 2 июня 2023 года.
Заслушав доклад судьи Савушкиной О.С., объяснения административного ответчика ФИО1, поддержавшей доводы апелляционной жалобы, возражения представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ФИО2 относительно доводов апелляционной жалобы, судебная коллегия
установила:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании за 2018 год задолженности на обязательное пенсионное страхование в сумме 1205,08 руб., пени в сумме 4,96 руб. В обоснование указала, что административный ответчик в период с 22.08.2007 по 25.03.2019 являлась индивидуальным предпринимателем, однако страховые взносы за 2018 год в добровольном порядке частично не уплачены, вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.
Определением Заднепровского районного суда города Смоленска от 2 июня 2023 г. произведена замена административного истца его правопреемником - Управлением Федеральной налоговой службы по Смоленской области.
В судебном заседание представитель Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области ФИО2 заявленные требования поддержала в полном объеме по вышеизложенным обстоятельствам.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.
Решением Заднепровского районного суда города Смоленска от 2 июня 2023 г. административный иск удовлетворен.
В апелляционной жалобе ФИО1 просит отменить решение суда, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении требований, ссылаясь на то, что страховые взносы были оплачены ею вовремя, о времени и месте судебного заседания она не была извещена надлежаще.
В письменных возражениях Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области указывает на отсутствие доказательств о неполучении судебного извещения по независящим от ответчика обстоятельствам и ссылается на то, что налогоплательщику следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в размере 26 545 руб. (в связи с частичным погашением сумма задолженности составляет 533 руб.), плюс 1 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 руб. за расчетный период -671,76 руб.; представленные чек-ордеры учтены в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 (ранее возникшая задолженность) и 2018 год.
Проверив материалы административного дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, проверив законность и обоснованность решения на основании ч.1 ст.308 КАС РФ в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующим выводам.
Частью 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п.1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2).
В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;
при этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, с 22.08.2007 по 25.03.2019 ФИО1 значилась в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей <данные изъяты> 25.03.2019 в данный реестр внесена запись о прекращении ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Следовательно, в указанный период времени административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов.
Инспекцией в связи с выявлением недоимки по уплате страховых взносов ФИО1 направлялись требования:
№ 38001 по состоянию на 16.05.2019 об уплате в срок до 25.06.2019 - общая задолженность в сумме 2244,16 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 1160,81 руб. <данные изъяты>
№ 84700 по состоянию на 26.06.2019 об уплате в срок до 24.09.2019 - общая задолженность в сумме 2256,51 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 1160,81 руб. <данные изъяты>
№ 104122 по состоянию на 14.08.2019 об уплате в срок до 24.09.2019 - общая задолженность в сумме 2925,30 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 1832,57 руб. <данные изъяты>
№ 80162 по состоянию на 27.06.2020 об уплате в срок до 24.11.2020 - общая задолженность в сумме 1895,15 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в сумме 1593,08 руб. <данные изъяты>
24.08.2022 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №3 в г. Смоленске выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени на общую сумму 1211,59 руб., который был отменен 25.11.2022 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями <данные изъяты>
Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением 20.03.2023. Следовательно, налоговым органом соблюден срок обращения в суд с административным исковым заявлением.
Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам и пени, представленный налоговым органом расчет задолженности <данные изъяты> проверен, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил иск, взыскав с ФИО1 заявленные ко взысканию суммы.
При этом суд первой инстанции исходил из того, что процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры ко взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.
Выводы суда мотивированы, соответствуют материалам дела, на основании которых правильно определены обстоятельства, имеющее значение для дела, нормам материального и процессуального права.
Приведенные в апелляционной жалобе доводы об оплате взносов и отсутствии извещения о месте и времени судебного заседания, не могут быть признаны обоснованными по следующим основаниям.
Представленные административным ответчиком чек-ордер <данные изъяты> от 21.12.2018 на сумму 6636,25 руб. учтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год (26545,00-6636,25=19908,75 сумма оставшейся задолженности); чек-ордер от 19.03.2018 на сумму 6637 руб. учтен в счет уплаты за расчетный период 2017 плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период в размере 534,12 руб. и сумме 6102,88 руб. в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год (19 908,75 - 6102,88=13 805,87 сумма оставшейся задолженности); чек-ордер от 25.06.2018 на сумму 6636,25 руб. учтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год (13805,87-6636,25=7169,62 сумма оставшейся задолженности); чек-ордер от 25.09.2018 на сумму 6636,30 руб. учтен в счет уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год (7169,62-6636,30=533,32 сумма оставшейся задолженности).
Указанные обстоятельства подтверждаются письменными доказательствами, представленными административным истцом: расшифровкой задолженности, расчетом пени, распечаткой из автоматизированной системы налогового органа <данные изъяты>
В чек-ордере от 19.03.2018 отсутствует указание на налоговый период и УИН документа, что не позволяет идентифицировать данный платеж, поэтому частичное отнесение налоговым органом отплаты в счет ранее возникшей задолженности, не противоречит требованиям п. 7 ст. 45 НК РФ (в редакции на дату перечисления денежных средств), согласно которого поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации; а так же п.п.7,6 Правил (Приказ Минфина России от 12.11.2013 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации») из которых следует, что в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака, в случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Представленные административным ответчиком в суде апелляционной инстанции копии чек-ордеров за 2017 год (от 13.03.2017, от 26.06.2017, от 20.09.2017 и от 20.12.2017) не подтверждают факт оплаты административным истцом предъявленной ко взысканию суммы задолженности в размере 1205,08 руб. (533,32 руб.+671,73 руб.), поскольку данные чеки подтверждают поквартальную уплату страховых взносов в 2017 году.
Согласно правовой позиции, изложенной в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
На основании ч. 1 ст. 96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Лицо, участвующее в деле, с его согласия может извещаться путем отправки ему СМС-сообщения или направления извещения или вызова по электронной почте. Согласие лица, участвующего в деле, на извещение посредством СМС-сообщения либо по электронной почте должно быть подтверждено распиской, в которой наряду с данными об этом лице и его согласием на уведомление такими способами указывается номер его мобильного телефона или адрес электронной почты, на которые направляется извещение.
Из материалов дела следует, что извещение о дате и времени судебного заседания в суде первой инстанции на 2.06.2023 направлено административному истцу 5.05.2023 <данные изъяты> по адресу регистрации <данные изъяты> и проживания ФИО1, указанному в административном исковом заявлении <данные изъяты> однако возвращено в суд 17.05.2023 по истечении срока хранения ввиду неполучения адресатом (<данные изъяты>, ШПИ 80085584263689), а потому с учетом положений статьи 96 КАС и правовой позиции, изложенной в пункте 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36, отсутствуют основания полагать, что право ФИО1 на судебную защиту нарушено. Доказательств, подтверждающих наличие обстоятельств, повлекших невозможность получения юридически значимых сообщений и не зависящих от ФИО1, последней не представлено, нарушений правил оказания услуг почтовой связи при вручении указанного судебного извещения не установлено.
С учетом изложенного доводы апелляционной жалобы основаны на ошибочном толковании норм права, противоречат установленным обстоятельствам и материалам дела, не содержат фактов, не учтенных судом первой инстанции при рассмотрении дела, которые влияли бы на обоснованность и законность судебного акта, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судебной коллегией несостоятельными и не могут служить основанием для отмены обжалуемого судебного акта.
Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела судом первой инстанции установлены полно и правильно, выводы суда мотивированы, соответствуют установленным обстоятельствам и материалам дела, нарушений норм материального и процессуального права, которые могли привести к принятию неправильного судебного акта, судебная коллегия не усматривает.
Руководствуясь ст. ст.308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия
определила:
решение Заднепровского районного суда города Смоленска от 2 июня 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.
Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения во Второй кассационный суд общей юрисдикции.
Председательствующий
Судьи