Решение по делу № 2А-789/2022 от 18.01.2023 | Оричевский районный суд (Кировская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт Оричи 18 января 2023 года

Оричевский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Земцова Н.В.,

при секретаре Королёвой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-92/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пене, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Кировской области в качестве налогоплательщика состоит несовершеннолетний ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, законным представителем которого является его мать – ФИО1, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту – Налоговый кодекс РФ ), обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 является плательщиком налога на имущество. Согласно сведениям, представляемым в налоговый орган в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ, ФИО2 является собственником объекта, подлежащего налогообложению – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 74,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данных, представленных регистрирующими органами, Межрайонной ИФНС № 8 по Кировской области ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019 годы в общем размере 385 рублей, срок уплаты налога истёк, налог не уплачен.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области была исчислена сумма налога в отношении объекта, подлежащего налогообложению, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, в котором сообщено о необходимости уплаты исчисленной суммы налога в установленный срок. В установленный срок в полном объёме оплата налога от ответчика в бюджет не поступила.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 Налогового кодекса РФ, на сумму недоимки начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня начислена в сумме 34 рубля 14 копеек.

ФИО2 является плательщиком земельного налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального, образования, на территории которого введён земельный налог.

На основании сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области ФИО2 принадлежал земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>17, кадастровый номер №, площадью 649 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Размер земельного налога за 2016, 2018, 2019 года составил 1 733 рубля, ответчиком налог не уплачен. Срок уплаты налога истёк.

Налоговым органом налогоплательщику выставлены и направлены требования, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной недоимки, с предложением добровольно уплатить задолженность.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 14 сентября 2022 года, отменён судебный приказ № 2а-3100/2022 от 20 мая 2022 года, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам по заявлению должника.

Задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019 года в общем размере 385 рублей, пени в сумме 34 рубля 14 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2016, 2018 и 2019 годы в размере 1 733 рубля, пени в размере 149 рублей 41 копейка, всего на сумму 2 301 рубль 55 копеек, оплачена 23 сентября 2022 года.

08 декабря 2022 года ФИО1 обратилась в мировой суд с заявлением о повороте исполнения судебного приказа.

На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31, 48 Налогового кодекса РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1, являющейся законным представителем несовершеннолетнего ФИО2, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019 года в общем размере 385 рублей, пени в сумме 34 рубля 14 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2016,1018 и 2019 года в размере 1733 рубля, пени в размере 149 рублей 41 копейка, всего на сумму 2 301 рубль 55 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Кировской области не явился.

Начальник инспекции – ФИО3 просит рассмотреть административное дело без участия представителя налогового органа. Исковые требования поддерживает в полном объёме. Также указывает в ходатайстве, что поскольку сумма задолженности ответчицей уплачена 23 сентября 2022 года, не требуется выдача исполнительного листа ( л.д. 41 ).

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о времени и месте судебного разбирательства ( л.д. 46 ), в суд не явилась, о причинах неявки суд не известила, ходатайств не заявляла.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ ( далее по тексту – КАС РФ ), суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, лицо само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещённого в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещённого ответчика.

Изучив доводы административного истца, а также представленные суду письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ( далее по тексту КАС РФ ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей ( далее – контрольные органы ), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее по тексту Налоговый кодекс РФ ), каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 4 статьи 12 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоги устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений ( муниципальных районов ), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений ( межселенных территориях ), городских округов.

В соответствии со статьёй 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с нормами статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах ( пункт 2 ).

Статьёй 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком ( плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов ) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов ( налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов ), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах ( во вкладах ) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей ( пункт 1 ).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока ( пункт 2 в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа ( пункт 3 ).

Из материалов дела следует, что несовершеннолетний ФИО2, законным представителем которого является его мать – ФИО1, является плательщиком налога на имущество.

Согласно сведениям, представляемым в налоговый орган в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ, ФИО2 является собственником объекта, подлежащего налогообложению – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 74,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 18-19, 20 ).

На основании данных, представленных регистрирующими органами, Межрайонной ИФНС № 8 по Кировской области ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019 года в общем размере 385 рублей, срок уплаты налога истёк, налог не уплачен.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ, законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказным письмом.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня начислена за 2016,2018, и 2019 года в сумме 34 рубля 14 копеек.

В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в её адрес направлено требование от 11 июля 2019 года № 22599, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной недоимки, с предложением добровольно уплатить задолженность ( л.д. 21, 22 ).

Установлено так же, что ФИО2 в лице законного представителя – ФИО1 ( л.д. 20 ) является плательщиком земельного налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального, образования, на территории которого введён земельный налог.

На основании сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области ФИО2 принадлежал земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 649 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 18-19 ).

Размер земельного налога за 2016, 2018, 2019 года составил 1 733 рубля, ответчиком налог в установленный срок не уплачен.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 14 сентября 2022 года отменён судебный приказ № 2а-3100/2022 от 20 мая 2022 года, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогам по заявлению должника ( л.д. 13 ).

Установлено, что задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019 года в общем размере 385 рублей, пени в сумме 34 рубля 14 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2016,1018 и 2019 года в размере 1 733 рубля, пени в размере 149 рублей 41 копейка, всего на сумму 2 301 рубль 55 копеек, оплачена 23 сентября 2022 года.

08 декабря 2022 года ФИО1 обратилась в мировой суд с заявлением о повороте исполнения судебного приказа ( л.д. 15 ).

Определением мирового судьи судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 22 декабря 2022 года в удовлетворении заявления ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа № 2а-3100/2022 от 20 мая 2022 года, отказано ( л.д. 43-45 ).

Разрешая заявленные межрайонной ИФНС России № 8 по Кировской области требования, суд исходит из того, что налоговым органом надлежащим образом исполнены обязанности по своевременному исчислению налога и пени, своевременно направлены административному ответчику налоговые уведомления и требования, а также своевременно направлены обращения за взысканием недоимки по налогу и пени к мировому судье и в районный суд, правильно исчислены суммы налогов и пени. Срок принудительного взыскания налога налоговым органом не пропущен.

Поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2019 года в общем размере 385 рублей, пени в сумме 34 рубля 14 копеек, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2016,1018 и 2019 года в размере 1733 рубля, пени в размере 149 рублей 41 копейка, на общую сумму 2 301 рубль 55 копеек, начислена в соответствии с действующим законодательством и фактически оплачена ей 23 сентября 2022 года, то есть ещё до обращения ИФНС № 8 в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, суд отказывает Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Кировской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1, являющейся законным представителем несовершеннолетнего ФИО2, указанной недоимки на сумму 2 301 рубль 55 копеек, поскольку она оплачена.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, статьёй 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пене в общей сумме 2 301 рубль 55 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия через Оричевский районный суд Кировской области.

Судья Земцов Н.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 февраля 2023 года