Решение по делу № 2А-624/2022 от 06.09.2022 | Крыловской районный суд (Краснодарский край)

к делу 2а-624/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

станица Крыловская 06 сентября 2022 года

Крыловской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Береза Т.Н.,

при секретаре Боровик И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога,

установил:

В суд обратилась межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

В обоснование заявленных требований ссылается на следующие обстоятельства.

На основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности Ответчика числились(ся) транспортные средства

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: , Марка/Модель: , VIN:, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков-физических лиц установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. №639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края". В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1, является плательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельного участка:

Земельные участки, принадлежащие физическому лицу согласно ст. 388 НК РФ находятся в собственности ФИО1, являются объектами налогообложения. Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2017, 2018, 2020 год, расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 401 НК РФ имущество принадлежащее физическому лицу находящееся в собственности ФИО1:

- Жилой дом, адрес: , Кадастровый №, Площадь Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Жилой дом, адрес: 17, Кадастровый №, Площадь Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

- Жилой дом с пристройкой, адрес: , Кадастровый №, Площадь , Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- жилой дом с пристройкой, адрес: Кадастровый №, Площадь Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Жилой дом, адрес: , Кадастровый №, Площадь , Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- индивидуальный жилой дом, адрес: , Кадастровый №, Площадь , Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, является объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ на имуществ уплачивается не позднее 1 декабря года следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по налогу на имущество за 2017, 2020 год, расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 1 по Краснодарскому краю (далее – Инспекция) в качестве адвоката.

В соответствии пп.2 п. 1 ст. 6 Федерального Закона РФ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N 167-ФЗ (Далее ФЗ № 167) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

ФИО1 является страхователем и зарегистрирована в территориальном органе пенсионного фонда в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно положениям пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов за себя в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за год. При превышении определенной налоговым органом суммы страховых взносов над суммой страховых взносов, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем, налоговый орган выявляет недоимку (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии со статьей 45 части первой НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений пункта 9 статьи 45 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п.3 п.4 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлено(ы) Ответчику по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа.

По настоящее время требование(я) не исполнены, задолженность в добровольном порядке ответчиком не уплачена.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами просят суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 518.21 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 8426 руб. за 2021 г., пеня в размере 900.64 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 32448 руб. за 2021 г., пеня в размере 3730.61 руб.Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 123.49 руб. за 2017, 2020 г., пеня в размере 9.77 руб. Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 980 руб. за 2020 г., пеня в размере 5.52 руб.Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1171 руб. за 2017, 2018, 2020 г., пеня в размере 129.28 руб.Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1500 руб. за 2020 г., пеня в размере 118.95 руб.На общую сумму 50061.47 рублей.

В судебное заседание административный истец не явился, предоставил суду ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Исковые требования поддержали в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, в суд представила возражения, согласно которых просит суд при разрешении вопроса об удовлетворении иска применить срок исковой давности и оставить требования МИФНС № 1 в части взыскания налогов, пени и штрафов за 2017, 2018 года без удовлетворения. Ходатайствует о рассмотрении дела в её отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям:

Материалами дела установлено, что на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности Ответчика числились(ся) транспортные средства

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков-физических лиц установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. №639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края". В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по транспортному налогу за 2020 год, расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №.

- Жилой дом, адрес: , Кадастровый №, Площадь , Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ00

- Жилой дом, адрес: Кадастровый №, Площадь , Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Жилой дом с пристройкой, адрес: , Кадастровый №, Площадь , Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- жилой дом с пристройкой, адрес: , Кадастровый №, Площадь Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Жилой дом, адрес: , Кадастровый №, Площадь Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00- индивидуальный жилой дом, адрес: КАРАЧАЕВО Кадастровый №, Площадь , Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, является объектом налогообложения.

С 01.01.2017 функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнен главой 34 "Страховые взносы", введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ). К плательщикам страховых взносов также относятся лица, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Положениями пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов.

Если индивидуальный предприниматель начинает или (и) прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение календарного года, то фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя или (и) по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. п. 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ).

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Как следует из материалов дела, требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлено(ы) Ответчику по почте, что подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика задолженности, на основании ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения.

При разрешении ходатайства административного ответчика о применении сроков исковой давности, суд не находит оснований для их применения и приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в данной статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 данной статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Как следует из дополнительных пояснений административного истца, требования об уплате налогов и сборов, вошедшие в поданное заявление следующие:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 512,52 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 546,23 руб,;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5493,21 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2847,14 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40897,11 руб.

Таким образом, срок подачи заявления на вынесение судебного приказа должно было быть подано в течение шести месяцев с ДД.ММ.ГГГГ.

Материалами дела установлено, что налоговый орган обратился в мировой суд с таким заявлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного срока.

Как следует из возражений административного ответчика ФИО1 задолженность за другие периоды, ею не оспаривается.

Исходя из установленных обстоятельств, суд считает, что имеются основания для удовлетворения заявленных МРИ ФНС № 1 России требований.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1701 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 176, 290 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации,

Решил:

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающую по адресу: 352080, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: , Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 518.21 руб.Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8426 руб. за 2021 г., пеня в размере 900.64 руб.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32448 руб. за 2021 г., пеня в размере 3730.61 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 123.49 руб. за 2017, 2020 г., пеня в размере 9.77 руб.Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 980 руб. за 2020 г., пеня в размере 5.52 руб.Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1171 руб. за 2017, 2018, 2020 г., пеня в размере 129.28 руб. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1500 руб. за 2020 г., пеня в размере 118.95 руб. На общую сумму 50061 (Пятьдесят тысяч шестьдесят один рубль) 47 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 1701 ( Одна тысяча семьсот один рубль) 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья подпись Т.Н. Береза