Дело №а-2469/2025

УИД 50RS0№-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Пичулёвой О.А.,

при помощнике судьи Фитилевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 11 596,06 руб.

В обоснование административного иска Межрайонная ИФНС России № по <адрес> указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в данной налоговой инспекции и обязан уплачивать законно установленные налоги. Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составила в общей сумме 1 246 890, 49 руб. Неуплата налогов явилась основанием для направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам. Ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых обязательств, налоговой инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в отношении должника. Судебный приказ №а-3603/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составила 11 596,06 руб. (пени.), задолженность до настоящего времени не погашена, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с данным административным иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя по доверенности ФИО2, который в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на оплату задолженности в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Управления ФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав объяснения представителя административного ответчика, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положения подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 названной статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, при переходе на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общей сумме 1 246 890, 49 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ пени в сумме 761 774,31 руб., штрафа в сумме 497 757,13 руб.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № в общем размере 1 264 470, 57 руб., в том числе: НДФЛ в размере 266 500 руб. (налог за 2022 год, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); НДФЛ в размере 485 116, 18 руб. (штраф за 2015 год); штраф за налоговое правонарушение (непредоставление налоговой декларации) в размере 786,38 руб. (штраф за 2020 год); штраф за налоговое правонарушение (непредоставление налоговой декларации) в размере 11 854, 57 руб. (штраф за 2020 год); пени в размере 500 213, 44 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 своих налоговых обязательств, Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа.

Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, составила 11 596, 06 руб. (пени).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> на основании заявления № МИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в размере 11 596,06 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Как указывает Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, обращаясь в суд с данным административным иском, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено, сумма пеней составляет 11 596, 06 руб.

Пункт 1 ст. 72 НК РФ устанавливает, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пп. 1, 2 ст. 75 НК РФ).

С учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289).

Вместе с тем, как следует из материалов дела, приложенный к административному иску расчет заявленных сумм пени не отвечает требованию проверяемости, административным истцом не представлено обоснование каждой суммы пени, полный расчет каждой суммы пени исходя из конкретной основной недоимки; сведения и доказательства несвоевременной уплаты недоимки, на которую начислены пени.

Согласно представленному Межрайонной ИФНС России № по <адрес> расчету, данная сумму пени образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с наличием задолженности по НДФЛ за 2022 год, по налогу на имущество за 2022 год, по земельному налогу за 2020-2022 годы.

Вступившим в законную силу решением Ногинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по штрафу, начисленному ФИО1 на основании решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 485 116,18 руб., а также пени, в размере 491 735,97 руб., признаны безнадежными к взысканию в полном объеме, со списанием указанных сумм из лицевого счета налогоплательщика.

Вступившим в законную силу решением Ногинского городского суда <адрес>, принятым ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2582/2025, отказано в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет в размере 49587,52 руб., в том числе: земельный налог в границах городских округов за 2021 г. в размере 3749,00 руб., земельный налог в границах городских округов за 2022 г. в размере 30533,00 руб., земельный налог в границах городских округов за 2020 г. в размере 1327,00 руб., налог на имущество физических лиц про ставке применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 г. в размере 2908,00 руб., и сумму пеней, установленных ст. 75 Налогового кодекса РФ, в размере 11070,52 руб.

Судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 доказал факт отсутствия у него задолженности по платежам в бюджет в размере 49 587, 52 руб. (земельный налог за 2020-2022, налог на имущество за 2022 год), данную задолженность он оплатил в полном объеме.

Данное обстоятельство также подтверждается справкой ПАО Сбербанк по арестам и взысканиям.

Срок уплаты НДФЛ за 2022 года – ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 266 500 руб. был оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается чек-ордером ПАО Сбербанк.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При изложенных обстоятельствах, поскольку административным ответчиком представлены сведения об отсутствии задолженности по налогам, за неуплату которых начислены пени, суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Пичулёва О.А.