Решение по делу № 2А-488/2023 от 14.03.2023

№ 2а-488/2023

УИД 13RS0025-01-2023-000169-91

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

14 марта 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н. Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Т.В.Никоновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании штрафных санкций,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании штрафных санкций за несвоевременное предоставление упрощенной налоговой декларации на налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц в общей сумме 6997,38 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии со статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации является налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет доходы физических лиц. Согласно подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 производит исчисление и уплату НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Согласно пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (Форма 3- НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком ФИО1 27 ноября 2017г. в Инспекцию предоставлены первичные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ), за 2014, 2015 и 2016 гг., с нарушением срока представления, установленного законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абзац 4 пункта 2 статьи 80 НК РФ).

Налогоплательщиком ФИО1 несвоевременно представляла первичную налоговую декларацию Единая (упрощенная) налоговая декларация, налоговый (отчетный) период - за первый квартал 2015 г., за полугодие 2015г., за 9 месяцев 2015 г., за год 2015 г., за первый квартал 2016 г., за полугодие 2015г., за 9 месяцев 2016 г., за год 2016 г., за первый квартал 2017 г., за полугодие

г., за 9 месяцев 2017 г.

На основании представленных налоговых деклараций налоговом органом проведены камеральные налоговые проверки, по результатам которых вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. На основании вынесенных решений, ФИО1 начислены штрафные санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотренные пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате штрафных санкций №1163, 1162, 1161, 1156, 1158, 1157, 1155, 1154, 1153, 1152,1151,1156,1164,1160 от 21 марта 2018г., в которых предложено уплатить сумму штрафа до 05 апреля 2018г.

Однако требования не были исполнены, в связи с чем, ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по штрафным санкциям.

16 ноября 2018г. мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска был выдан судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска от 16 сентября 2022г. отменен, на основании возражений административного ответчика.

До настоящего времени за административным ответчиком числится недоимка по штрафным санкциям.

По данным основаниям и руководствуясь требованиями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с ФИО1 штраф за несвоевременное представление единых (упрощенных) налоговых деклараций в общей сумме 6 997,38 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне и времени судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 08 июля 2013г. по 06 декабря 2017г. состояла на учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранск в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пунктам 1, 2, 5 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями; течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало; срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

В силу пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком ФИО1 27 ноября 2017г. в Инспекцию предоставлены единые (упрощенные) налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за периоды:

за первый квартал 2015 г., с нарушением срока на 31 месяц (срок предоставления 20 апреля 2015г.); за полугодие 2015г., с нарушением срока на 28 месяцев (срок предоставления 20 июля 2015г.); за 9 месяцев 2015 г., с нарушением срока на 25 месяцев (срок предоставления 20 октября 2015г.); за год 2015 г., с нарушением срока на 21 месяц (срок предоставления 20 января 2016г.); за первый квартал 2016 г., с нарушением срока на 19 месяцев (срок предоставления 20 апреля 2016г.); за полугодие 2016г., с нарушением срока на 16 месяцев (срок предоставления 20 июля 2016г.); за 9 месяцев 2016 г., с нарушением срока на 13 месяцев (срок предоставления 20 октября 2016г.); за год 2016 г., с нарушением срока на 10 месяцев (срок предоставления 20 января 2017г.); за первый квартал 2017 г., с нарушением срока на 7 месяцев (срок предоставления 20 апреля 2017г.); за полугодие 2017г., с нарушением срока на 4 месяца (срок предоставления 20 июля 2017г.); за 9 месяцев 2017 г. с нарушением срока на 1 месяц (срок предоставления 20 октября 2017г.).

Кроме того в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем и производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Налоговым периодом в силу статьи 216 Налогового кодекса признается календарный год.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1. Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Как следует из материалов дела, налогоплательщиком ФИО1 27 ноября 2017г. в Инспекцию предоставлены налоговые декларации: наименование - Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ), за 2014 г. с нарушением срока на 31 месяц (срок предоставления 30 апреля 2015г.); за 2015г. с нарушением срока 19 месяцев (срок представления - 04 мая 2016г.); за 2016 г. с нарушением срока на 7 месяцев (срок представления - 02 мая 2017г.).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

В соответствии пунктом 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Как следует из материалов дела, на основании предоставленных налоговых деклараций, Инспекцией проведены камеральные налоговые проверки.

По результатам камеральных проверок, налоговым органом 14 февраля 2018г. вынесены решения №№5883, 5882, 5873, 5874, 5875, 5877, 5878, 5879, 5881, 5872, 5871 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершения налогового правонарушения за не предоставлении единых налоговых декларации по налогу на добавленную стоимость, с начислением по каждому решению штрафной санкции в размере 500 руб., всего на сумму 5497,38 руб.

Также результатам камеральных проверок, налоговым органом 14 февраля 2018г. вынесены решения № 5876, 5884, 5880 о привлечении Манцевич к ответственности за совершения налогового правонарушения за не предоставлении единых налоговых декларации на доходы физического лица, с начислением по каждому решению штрафной санкции в размере 500 руб., всего на сумму 1500 руб.

Пунктом 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №1163, 1162, 1161, 1156, 1158, 1157, 1155, 1154, 1153, 1152,1151,1156,1164,1160 от 21 марта 2018г. в которых предложено уплатить сумму штрафа до 05 апреля 2018г.

Согласно материалом дела 30 июля 2015г. административным ответчиком по требованию №1151 от 21 марта 2018г. произведена частичная оплата в размере 2,62 руб.

В связи с не исполнением требования административным ответчиком инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании штрафных санкций. 16 ноября 2018г. мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 штрафа за несвоевременное предоставление налоговых декларации по НДС. в размере 5 500 руб. и по НДФЛ -1500 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия от 16 сентября 2022 г. судебный приказ от 16 ноября 2018г. отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

До настоящего времени за административным ответчиком ФИО1 числится недоимка по штрафам по НДС на общую сумму 5497, 38 руб.= (5500 руб. -2,62 руб.), недоимка по штрафам по НДФЛ на общую сумму 1 500 руб.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ от 16 ноября 2018г., выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафным санкциям, отменен определением мирового судьи от 16 сентября 2022 г., в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 25 января 2023г.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Пункт 2 статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусматривает, что налог на доход подлежит зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 400 руб.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании штрафных санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Республики Мордовия штраф за несвоевременное предоставление единых (упрощённых) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере - 5 497 (пять тысяч четыреста девяносто семь) рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Республики Мордовия штраф за несвоевременное предоставление единых (упрощённых) налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в размере 1500 (одна тысяч пятьсот) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина