№а-679/2025

УИД 24RS0024-01-2025-000017-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Железногорск Красноярского края 22 мая 2025 года

Железногорский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Бацунина Е.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Глазуновой М.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО1 о взыскании пени по неуплате налога на имущество за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 руб. 71 коп., пени по неуплате НПД за июнь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб. 64 коп., пени по неуплате НПД за июль 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 руб. 21 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 руб. 15 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-октябрь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 руб. 74 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-ноябрь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85 руб. 81 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-декабрь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103 руб. 68 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-декабрь 2023 года, январь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110 руб. 10 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-декабрь 2023 года, январь-февраль 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 162 руб. 66 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-декабрь 2023 года, январь-март 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92 руб. 53 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоял на налоговом учете и является плательщиком налогов. В его адрес направлено уведомление об уплате налогов и пени. До настоящего времени должником оплата пени и задолженности не произведена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, представив отзыв, в котором указала что задолженность, указанную в исковом заявлении погасила в полном объёме, просила отказать в удовлетворении исковых требований.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 24 по Красноярскому краю в судебном заседании не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Срок уплаты установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Кроме того, согласно п.п. 2 ч. 1 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с ДД.ММ.ГГГГ в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и <адрес>х, в <адрес> - Югре, <адрес>, в <адрес>. При регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход гражданин должен указать тот регион, где он будет вести деятельность. Эксперимент проводится до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Частью 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ установлено, что налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со ст. 346 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В ч. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства.

Кроме того ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, поступившими в инспекцию МИФНС № по <адрес>, за административным ответчиком ФИО1 в спорный период на праве собственности была зарегистрирована: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 была начислена задолженности по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 109 руб., пени по неуплате налога на имущество за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 руб. 71 коп., пени по неуплате НПД за июнь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб. 64 коп., пени по неуплате НПД за июль 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 руб. 21 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 руб. 15 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-октябрь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 руб. 74 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-ноябрь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85 руб. 81 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-декабрь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103 руб. 68 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-декабрь 2023 года, январь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110 руб. 10 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-декабрь 2023 года, январь-февраль 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 162 руб. 66 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-декабрь 2023 года, январь-март 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92 руб. 53 коп, что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, ответчику было направлено требование об оплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно представленной административным ответчиком в материалы дела квитанции от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 внесла в счет оплаты налогов и сборов в адрес МИ ФНС России по управлению долгом денежные средства в сумме 766 рублей 20 копеек.

Проверяя довод ответчика о погашении задолженности в полном обьеме, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Соответственно, согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов.

Если суммы ЕНП недостаточно для исполнения обязанности по нескольким обязательствам с одинаковым сроком уплаты, то ЕНП распределится пропорционально суммам, таких обязательств (п.10 ст.45 НК РФ).

Из представленных пояснений Межрайонной ИФНС России № по <адрес> следует, что у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность в размере 4 280 руб. 90 коп., а именно: по налогу на имущество за 2022 год в размере 109 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 1 882 руб. 98 коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ); пени в сумме 2 288 руб. 92 коп. Платеж административного ответчика зачтен в счёт погашения имеющейся задолженности на ЕНС налогоплательщика в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в размере 109 руб.; в счет частичного погашения налога на профессиональный доход за декабрь 2024 года, в размере 667 руб. 20 коп.

Таким образом, требования административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не исполнены, задолженность по уплате налогов и пени не уплачена в полном объеме.

Из материалов дела следует, что в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в ЗАТО <адрес> края был вынесен судебный приказ №а-0311/29/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 по обязательным платежам. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд в установленный законом срок с данным административным иском.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, подтверждающих факт оплаты налогов в полном объеме административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком, как плательщиком налога на профессиональный доход и налога на имущество физических лиц не исполнена, в связи с чем, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 4000 руб. (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход государства пени по неуплате налога на имущество за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 руб. 71 коп., пени по неуплате НПД за июнь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 руб. 64 коп., пени по неуплате НПД за июль 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20 руб. 21 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 руб. 15 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-октябрь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 54 руб. 74 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-ноябрь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 85 руб. 81 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-декабрь 2023 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103 руб. 68 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-декабрь 2023 года, январь 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 110 руб. 10 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-декабрь 2023 года, январь-февраль 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 162 руб. 66 коп., пени по неуплате НПД за сентябрь-декабрь 2023 года, январь-март 2024 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железногорский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Г. Бацунин

Мотивированное решение суда изготовлено 02 июня 2025 года.