Дело № 2а-648/2025

УИД 18RS0011-01-2025-000361-67

Решение

Именем Российской Федерации

ФИО1 20 февраля 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Чупиной Е.П.,

при секретаре Сунгуровой П.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании о взыскании задолженности по пени,

установил:

Административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов. ФИО2 с 01.07.2000 года по настоящее время является адвокатом, следовательно, плательщиком страховых взносов. На момент подачи настоящего иска подлежит взысканию задолженность по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 34445,00 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года в размере 8766,00 руб. ФИО3 взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 45842,00 руб. налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога. Объекты налогообложения принадлежащие налогоплательщику в 2022 году: автомобиль легковой №. per. знак №. мощность двигателя 147 л.с. Суммы транспортного налога неуплаченные налогоплательщиком на дату подачи административного иска: за 2022 год 4263,00руб. По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 957,00 руб. Задолженность по пени подлежащая взысканию на основании настоящего иска составляет сумму в размере 12151,02 руб. Определением Мирового судьи судебного участка №1 города Глазова Удмуртской Республики от 19.03.2024 судебный приказ №2А-305/20241 от 04.03.2024 года о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика. Просит восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности по налогам и пени в размере 106424,02 руб. с ФИО2 и взыскать с налогоплательщика ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 106424,02 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие административного истца на основании ст.150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО2 с иском не согласился, представил письменные возражения, согласно которым просит отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском срока исковой давности. Дело просит рассмотреть в его отсутствии. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика на основании ст.150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете, является плательщиком налогов, ИНН №, в с 01.07.2000 по настоящее время является адвокатом. (л.д.7)

В соответствии с пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1,2 п.1 ст.430 НК РФ установлен размер страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном г размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 500 ООО рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

В силу п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ. если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетною периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц. занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

ФИО2 с 01.07.2000 года по настоящее время является адвокатом, следовательно, плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года составили 34445 рублей. Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года не исполнена.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года составили 8766 рублей. Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года не исполнена.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 202" года составили 45842 руб. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года ответчиком не исполнена в полном объеме.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года составляет 34445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2022 года - 8766,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года в сумме 45842,00 руб.

В соответствии с главой 28 Кодекса административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 357 Кодекса налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В силу ст. 358 Кодекса объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с п.1 ст. 360 Кодекса налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 363 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Физическое лицо является плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27 ноября 2002 г. N 63-P3 "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

В соответствии с п. 2 ст. 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1 ст. 359 Кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно ст. 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 3 ст. 362 Кодекса в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Статьёй 2 Закона УР от 27 ноября 2002 г. N 63-P3 "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (в ред. Закона УР от 28.11.2006 N 53-P3) установлены следующие налоговые ставки. : легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): от 100 л.с. до 150 л.с включительно 29 руб. при исчислении налога за 2018-2021 годы.

Объекты налогообложения принадлежащие налогоплательщику в 2022 году: автомобиль легковой №. per. знак №. мощность двигателя 147 л.с.

Расчёт транспортного налога за 2022 год по транспортному средству (произведение налоговой базы, доли в праве, налоговой ставки, периода владения): (147л.с.х1х29руб х12/12)=4263руб.

Налоговым органом начислена сумма транспортного налога за 2020г. по налоговому уведомлению № от 24.07.2023 в размере 4263,00 руб.

Суммы транспортного налога неуплаченные налогоплательщиком на дату подачи административного иска: за 2022 год - налог 4263,00руб.

В соответствии со ст. 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В силу ст. 405 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Нале! уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы. Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната;

гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного

строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 8 ст. 408 Кодекса сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи следующей формуле: Н = (HI - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц. исчисленная за 2014 гсд в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный:.. .0.6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.8.1 ст. 408 Кодекса в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве. Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Ответчику принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира <адрес> кадастровой стоимостью <данные изъяты> доля в праве ?; квартира <адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты>, доля в праве <данные изъяты>.

Налоговым органом начислена сумма налога за 2022 год в налоговом уведомлении № от 24.07.2023, направленного в адрес налогоплательщика и составила 957,00 руб.

Сумма исчисленного налога за 2022 год, налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена. Задолженность составила 957,00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании подпунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неуплату в срок предусмотренный законодательством сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

На 01.01.2023 года общая сумма пени начисленная на задолженность по налогах и сборам составила 11165,53 руб.

В связи с тем, что с 01.01.2023 изменениями внесенными в Налоговый кодекс РФ, пени начисляются на общую сумму задолженности по налогам и сборам, сумма пени на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа - 19.02.2024 составила 12151, 02 руб.

Таким образом, задолженность по пени, подлежащая взысканию составляет сумму в размере 12151,02 руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО2 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023: недоимка по налогам на сумму 54332,05 руб., по пени 5621,49 руб. в срок до 16.11.2023.

Требование направлено ответчику заказным письмом 18.09.2023, что подтверждается списком № заказных писем.

Решением № от 13.02.2024 вынесенным в соответствии со ст.46 НК РФ, взыскано с ответчика задолженность по требованию от 23.07.2023 № в размере 115192,94 руб. Решение направлено ответчику 14.02.2024.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом.

Задолженность административного ответчика превышает 10 тысяч рублей.

Управление ФНС по УР 26.02.2024 обратилось в судебный участок № 3 г.ФИО4 с заявлением о выдаче судебного приказа с должника ФИО2, что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции.

04.03.2024 вынесен судебный приказ №2а-305/2024.

19.03.2024 мировым судьей судебного участка № 2 г.ФИО4, и.о. мирового судьи судебного участка №3 г.ФИО4 вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимок и пени по налогам с должника ФИО2 в связи с возражениями должника.

Следовательно, последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа будет 19.09.2024 (19.03.2024+6месяцев).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 28.01.2025 согласно протоколу проверки электронной подписи, то есть с пропуском шестимесячного срока, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающих, что срок подачи административного искового заявления в суд пропущен по уважительной причине, административным истцом не представлено, поэтому оснований для восстановления срока на подачу административного иска суд не усматривает.

При этом суд отмечает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Также суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Истцом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа административному истцу в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, учитывая, что оснований для восстановления срока подачи административного иска не имеется, суду не представлено достаточных доказательств наличия объективных причин, препятствующих обращению истца в суд с настоящим иском своевременно, суд полагает, что срок подачи иска пропущен истцом по неуважительной причине, следовательно, он не подлежит восстановлению, а иск удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286-290 КАС РФ,

Решил:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в сумме 106424,02 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Чупина Е.П.